Financial services and blockchain technology – current tax problems and challenges

Authors

  • Maria Supera-Markowska Uniwersytet Warszawski, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Finansowego

DOI:

https://doi.org/10.18778/2391-6478.4.24.07

Keywords:

financial services, blockchain, virtual currencies, crypto-currencies, taxes

Abstract

Financial services due to the possibility of using virtual currencies (mainly bitcoins) for payments based on blockchain technology take on a new dimension. Making direct payments with the use of cryptocurrencies creates numerous tax-related issues, both in terms of acquiring and trading in virtual currencies, including in particular using them to perform the payment function, but also treating them as an investment or commercial activity. The issues related to this generate numerous tax challenges, both in the income tax system, as well as in turnover and property tax systems. These challenges, resulting from the need to determine the tax consequences of the use of blockchain technology in the financial services system for payments with cryptocurrencies, this paper has been devoted to.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Bala S., Kopyściański T., Srokosz W., 2016, Kryptowaluty jako elektroniczne instrumenty płatnicze bez emitowania. Aspekty informatyczne, ekonomiczne i prawne, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław.
Google Scholar

Barta S., Murphy R., 2018 Zrozumieć Bitcoina: techniczny i ekonomiczny przewodnik po kryptowalutach, Fijorr Publishing, Wrocław (przekład Trąbski R.).
Google Scholar

Boucher P., Nascimento S., Kritikos M., 2017, How blockchain technology could change our lives, Brussels, http://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/IDAN/2017/581948/EPRS_I DA(2017)581948_EN.pdf. Company Taxation in the Internal Market, 2001, SEC 2001 1681.
Google Scholar

Czarnocki J., 2017, Prawne aspekty zastosowania technologii blockchain na rynkach finansowych, [w:] W. Rogowski (red.), Regulacje finansowe. FinTech nowe instrumenty finansowe – resolution, C.H. Beck,Warszawa.
Google Scholar

Dąbrowska J., 2017, Charakter prawny bitcoin, „Człowiek w Cyberprzestrzeni”, nr 1. Distributed Ledger Technology: Beyond Block Chain, http://fintechpoland.com/wpcontent/uploads/2017/01/Technologie-rozproszonych-rejestrow-UK-GOfS-FTP-NASKPL.pdf.
Google Scholar

Dudek P., 2016, Waluta bitcoin – glosa do wyroku Trybunału Sprawiedliwości z 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14 Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi, „Europejski Przegląd Sądowy”, nr 6.
Google Scholar

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z 20 maja 2015 r. w sprawie zapobiegania wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu, zmieniająca rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 i uchylająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2005/60/WE oraz dyrektywę Komisji 2006/70/WE (Dz.Urz. UE L 141 z 20 maja 2015 r., s. 73–117).
Google Scholar

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/843 z 30 maja 2018 r. zmieniająca dyrektywę (UE) 2015/849 w sprawie zapobiegania wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu oraz zmieniająca dyrektywy 2009/138/WE i 2013/36/UE (Dz.Urz. UE L 156 z 19 czerwca 2018 r., s. 43–74).
Google Scholar

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/110/WE z 1 września 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności przez instytucje pieniądza elektronicznego oraz nadzoru ostrożnościowego nad ich działalnością, zmieniająca dyrektywy 2005/60/WE i 2006/48/WE oraz uchylająca dyrektywę 2000/46/WE (Dz.Urz. UE L 267 z 10 października 2009 r., s. 7–17).
Google Scholar

Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/83/UE z 25 października 2011 r. w sprawie praw konsumentów, zmieniająca dyrektywę Rady 93/13/EWG i dyrektywę 1999/44/WE Parlamentu Europejskiego i Rady oraz uchylająca dyrektywę Rady 85/577/EWG i dyrektywę 97/7/WE Parlamentu Europejskiego i Rady (Dz.Urz. UE L 304 z 22 listopada 2011 r., s. 64 –88).
Google Scholar

Dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r., s. 1–118).
Google Scholar

European Central Bank, 2015, Virtual currency schemes – a further analysis, Frankfurt am Main, https://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/virtualcurrencyschemesen.pdf.
Google Scholar

European Commission, 2019, How can europe benefit from blockchain technologies?, Brussels, https://ec.europa.eu/digital-single-market/en/news/how-can-europe-benefit-blockchaintechnologies
Google Scholar

Gomułowicz A., Małecki J., 2003, Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, „ABC”, Warszawa.
Google Scholar

Gomułowicz A., Małecki J., 2013, Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis Polska, Warszawa.
Google Scholar

Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., 2006, Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Wydawnictwo Prawnicze „LexisNexis”,Warszawa.
Google Scholar

Homa D., 2015, Sekrety bitcoina i innych kryptowalut. Jak zmienić wirtualne pieniądze w realne zyski, Helion – Onepress, Gliwice.
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 grudnia 2017 r. (0111-KDIB33.4012.122.2017.2.PK).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 21 czerwca 2013 r., (IBPP2/443258/13/ICz).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 29 lipca 2015 r. (IBPB-1-1/4511107/15/AB).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 18 lipca 2014 r. (IPTPB1/415-220/14-5/KSU i IPTPB1/415-221/14-10/KSU).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 października 2014 r. (ILPB2/415-741/142/TR).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 30 października 2014 r. (ILPB1/415746/14-4/AA).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 6 kwietnia 2016 r. (ILPP5/4512-1-5/164/IP).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 stycznia 2014 r. (ILPP1/443-910/132/AWa).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 10 lipca 2014 r. (IPPB5/423-397/144/MW).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25 lutego 2014 r. (IPPB2/415-842/132/MK).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 czerwca 2014 r. (IPPB1/415-276/144/EC).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 października 2018 r. (0112-KDIL31.4011.350.2018.1.AN).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 października 2018 r. (0111-KDIB22.4014.99.2018.6.MZ).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 marca 2019 r. (0113KDIPT3.4011.599.2018.1.SK).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 grudnia 2017 r. (0113-KDIPT21.4011.472. 2017.1.DJD).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 kwietnia 2017 r. (2461-IBPB-22.4511.12.2017.2.BF).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 listopada 2017 r. (0111KDIB4.4014.393.2017.3.PM).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 maja 2019 r. (0114-KDIP22.4010.69.2019.4.AG).
Google Scholar

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 maja 2019 r. (0113-KDIPT23.4011.100.2019.2.PRz).
Google Scholar

Iwanicz-Drozdowska M., Matuszyk A., Nowak A., Kitala R., 2009, Produkty finansowe i edukacja finansowa w Polsce na tle wybranych krajów wysokorozwiniętych. Raport z badań, Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa.
Google Scholar

Kiszka J., 2003, Ochrona podatnika w prawie Unii Europejskiej, „Przegląd Podatkowy”, nr 8.
Google Scholar

Klinger A., Szczepański J., 2017, Blockchain – historia, cechy i główne obszary zastosowań, „Człowiek w cyberprzestrzeni”, nr 1.
Google Scholar

Komisja Europejska – Komunikat prasowy, 2018, Komisja uruchamia Unijne Obserwatorium i Forum ds. Łańcucha Bloków, Bruksela, http://europa.eu/rapid/press-release_IP-18521_pl.htm.
Google Scholar

Komunikat Ministerstwa Finansów z 4 kwietnia 2018 r. Skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC, www.mf.gov.pl. Kopańko K., Kozłowski M., 2015, Bitcoin. Złoto XXI wieku, Helion – Onepress, Gliwice.
Google Scholar

Kotowska E., 1998, Dostosowanie polskiego prawa do wymogów Unii Europejskiej, „Zeszyty Naukowe”, nr 11. Modzelewski W. (red.), 2008, Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
Google Scholar

Nakamoto S., 2008, Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System, https://nakamotoinstitute.org/bitcoin/
Google Scholar

Ofiarski Z., 2017, Prawo bankowe: komentarz, LEX a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Google Scholar

Opinia Rzecznika Generalnego Juliane Kokott z 16 lipca 2015 r. Sprawa C-264/14 Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi.
Google Scholar

Piech K. (red.), 2016, Leksykon pojęć na temat technologii blockchain i kryptowalut, https://www.gov.pl/documents/31305/0/leksykon_pojec_na_temat_technologii_blockchain_i _kryptowalut.pdf/77392774-1180-79ab-4dd5-089ffab37602.
Google Scholar

Prokurat J., 2015, Podatkowe aspekty obrotu wirtualnymi walutami, „Przegląd Podatkowy”, nr 3.
Google Scholar

Rezolucja Parlamentu Europejskiego 17 maja 2017 r. w sprawie FinTech: wpływ technologii na przyszłość sektora finansowego (2016/2243(INI).
Google Scholar

Rezolucja Parlamentu Europejskiego z 26 maja 2016 r. w sprawie wirtualnych walut (2016/2007(INI).
Google Scholar

Rezolucja Parlamentu Europejskiego z 3 października 2018 r. w sprawie technologii rozproszonego rejestru i łańcuchów bloków: budowanie zaufania do przepływów funduszy z pominięciem pośrednictwa bankowego (2017/2772(RSP).
Google Scholar

Romanowski M., 2006, Podział praw podmiotowych na majątkowe i niemajątkowe, „Państwo i Prawo”, nr 3.
Google Scholar

Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej (Dz. U. 2019, poz. 2459).
Google Scholar

Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 lipca 2018 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej (Dz.U. 2018, poz. 1346 ze zm.).
Google Scholar

Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 czerwca 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej (Dz. U. 2019, poz. 1184).
Google Scholar

Stolarski K., 2018, Prawny i podatkowy status walut wirtualnych w kontekście wprowadzenia do prawa polskiego definicji legalnej waluty wirtualnej, „Monitor Podatkowy”, nr 9.
Google Scholar

Szostek D., 2018, Blockchain a prawo, C.H. Beck, Warszawa. The Law Library of Congress, Global Legal Research Center, 2014, Regulation of Bitcoin in Selected Jurisdictions, Washington.
Google Scholar

Ustawa z 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 659 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 1115 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn., Dz.U. 2018, poz. 2174 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 865 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 1145 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2018, poz. 2193).
Google Scholar

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 1387 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 1813).
Google Scholar

Ustawa z 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (tekst jedn., Dz.U. 2018, poz. 2286 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 2357).
Google Scholar

Ustawa z 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 134 ze zm.).
Google Scholar

Ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn., Dz.U. 2019, poz. 1519 ze zm.).
Google Scholar

Wolter A., Ignatowicz J., Stefaniuk K., 2018, Prawo cywilne. Zarys części ogólnej, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
Google Scholar

Wyrok NSA z 6 marca 2018 r. (II FSK 488/16).
Google Scholar

Wyrok TSUE z 14 lipca 1998 r. w sprawie C-172/96 Commissioners of Customs & Excise przeciwko First National Bank of Chicago.
Google Scholar

Wyrok TSUE z 22 października 2015 roku w sprawie C-264/14 Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi.
Google Scholar

Wyrok WSA w Łodzi z 23 marca 2016 r. (I SA/Łd 54/16). Wyrok WSA w Olsztynie z 9 maja 2018 r. (I SA/Ol 202/18).
Google Scholar

Wyrok WSA w Warszawie z 11 września 2015 r. (III SA/Wa 3374/14).
Google Scholar

[www1] http://fortune.com/2017/09/12/switzerland-chiasso-bitcoin-tax-zug/
Google Scholar

[www2] http://ict-infcomtech.lu/index.php/2015/08/10/view-on-regulation-for-bitcoin-in-thegrand-duchy/
Google Scholar

[www3] https://bezprawnik.pl/kryptowaluty-pcc-podatek/
Google Scholar

[www4] https://businessinsider.com.pl/technologie/blockchain/powstaje-unijne-forum-dsblockchaina/et3398d
Google Scholar

[www5] https://news.bitcoin.com/use-bitcoin-ecuador-grow-government-ban/
Google Scholar

[www6] https://www.gov.pl/web/cyfryzacja/od-papierowej-do-cyfrowej-polski
Google Scholar

[www7] https://www.spidersweb.pl/2018/04/chaos-w-rozliczeniach-podatkowych-zkryptowalut.html
Google Scholar

Zacharzewski K., 2015, Praktyczne znaczenie bitcoina na wybranych obszarach prawa prywatnego, „Monitor Prawniczy”, nr 4.
Google Scholar

Zalcewicz A., Bajor B., 2016, Ustawa o usługach płatniczych. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa.
Google Scholar

Published

2019-12-31

How to Cite

Supera-Markowska, M. . . (2019). Financial services and blockchain technology – current tax problems and challenges. Journal of Finance and Financial Law, 4(24), 99–123. https://doi.org/10.18778/2391-6478.4.24.07

Issue

Section

Article