The Comparison of Premises for Recognizing Tax Books as Kept not Compliant in the Tax Law and Accounting Law in Poland
DOI:
https://doi.org/10.18778/2391-6478.S2.2022.08Keywords:
tax books, account books, tax base estimation, unreliability and incorrectness of tax books, unreliability of account booksAbstract
The purpose of this article. The purpose of the paper is to compare and assess provisions on premises for recognizing tax books as kept not compliant to the regulations in the tax law and accountancy law as well as to discuss the possibility of using the tax judgments on this issue in the interpretation of compliant account books in the accountancy law. The research hypothesis is as follows: The tax judgments on the premises for recognizing tax books as kept not compliant may be also used directly for the interpretation of compliancy of account books in the accountancy law.
Methodology. The descriptive study including critical attitude to the legal acts and literature was used to solve the research problem.
The result of the research. Both the tax law and accountancy law comprise the rules for recognizing tax books (account books) to be compliant to the regulations. The tax law uses the terms of the reliability and correctness. The Accountancy Act law uses the terms of the reliability, error-free, verifiable manner and on an on-going basis. Although definitions of reliability are very similar, as the analysis shows, the character of reliability of tax books is not always the same as for account books. The judgments in the field of interpretation of the reliability for tax purposes may not always be used for accounting purposes. The term correctness in the Tax Ordinance does not always correspond to the terms: error-free, verifiable manner and on an on-going basis in the Accountancy Act. So, the tax judgment concerning correctness of the tax book from the tax law cannot be directly applied into the interpretation of such terms as error-free, verifiable manner and on an on-going basis in the accountancy law. The paper additionally proposes some changes to the tax law concerning the unreliability of tax books, as well as changes to the Accountancy Act.
Downloads
References
Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax (Journal of Laws 2021, item 1128).
Google Scholar
Act of 29 August 1997 Tax Ordinance (Journal of Laws 2021, item 1540).
Google Scholar
Act of 29 September 1994 on Accountancy (Journal of Laws 2021, item 217).
Google Scholar
Adamiak, B., Borkowski, J., Mastalski, R. and Zubrzycki, J. (2016). Ordynacja podatkowa. Komentarz 2016. Wrocław: Oficyna Wydawnicza “Unimex”.
Google Scholar
Alexander, D. (1993). A European true and fair view? European Accounting Review, 1.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1080/09638189300000004
Andreoni, J., Erard, B. and Feinstein, J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature, 26.
Google Scholar
Antoniades, H. (2009). A Preliminary Study on the use of forensic accounting techniques to deter-mine property agency trust accounting compliance. https://opus.lib.uts.edu.au/bitstream/10453/11293/1/2008008519OK.pdf [Accessed 29.10.2020].
Google Scholar
Arden, M. (1997). True and fair view: a European perspective. European Accounting Review, 6(4).
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1080/09638189700000008
Baćkowski, D. (2001). Ceny transferowe w spółkach córkach międzynarodowych koncernów działających w Polsce – prezentacja wyników badań. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 2.
Google Scholar
Bartosiewicz, A. and Kubacki, R. (2008). Rzetelność ksiąg rachunkowych a prawo podatkowe, karne i karne skarbowe. Rachunkowość, 7.
Google Scholar
Bartosiewicz, A. and Kubacki, R. (2008). Wadliwość ksiąg rachunkowych a prawo podatkowe, karne i karne skarbowe. Rachunkowość, 8.
Google Scholar
Biernacki, K. (2008). Konsekwencje popełnienia przez podatników błędów w prowadzonych księgach podatkowych. Prawo i Podatki, 12.
Google Scholar
Boss, M., Rehkugler, H. and Tucha T. (2000). Internationale Verrechnungspreise – Ein Überblick. Der Betrieb, 48.
Google Scholar
Buse, J. (2010). Schätzung von Besteuerungsgrundlagen auch im Steuerstrafverfahren zulässig. Der AO-Steuer-Berater, 10.
Google Scholar
Chybiński, R. (2019). Przesłanki ogłoszenia upadłości banku. PPP, 9. https://sip.lex.pl/#/publication/151354949/chybinski-rafal-przeslanki-ogloszenia-upadlosci-banku?cm=URELATIONS [Accessed 22.09.2020].
Google Scholar
Cravens, K. (1997). Examining the Role of Transfer Pricing as a Strategy for Multinational Firms. International Business Review, 5.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1016/S0969-5931(96)00042-X
Dmowski, A. (2006). Ceny transferowe. Analiza regulacji prawnych. Przykłady dokumentacji podatkowej. Warszawa: Difin.
Google Scholar
Durczyńska, M. (2015). Szacowanie podstawy opodatkowania w świetle przepisów ordynacji po-datkowej. Finanse i Prawo Finansowe, 1.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.18778/2391-6478.1.4.03
Dzwonkowski, H. (2012). Zasady ogólne opodatkowania a szacowanie kosztów – prawna czy „arytmetyczna” podstawa opodatkowania? Monitor Podatkowy, 1.
Google Scholar
Dzwonkowski, H., Księgi podatkowe jako dowód w postępowaniu podatkowym, ABC. https://sip-1lex-1pl-1004153ei5161.han3.lib.uni.lodz.pl/#/publication/469833033/dzwonkowski-henryk-ksiegi-podatkowe-jako-dowod-w-postepowaniu-podatkowym?keyword=Dzwonkowski&cm=SREST [Accessed 08.12.2020].
Google Scholar
Eden, L. (2009). Taxes, Transfer Pricing, and The Multinational Enterprise. In: A.M. Rugman, ed., The Oxford Handbook of International Business (2 ed.), Oxford: University Press Oxford. www.oxfordhandbooks.com [Aaccessed 21.12.2020].
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1093/oxfordhb/9780199234257.003.0021
Felis, P. (2008). Ryzyko podatkowe podmiotów powiązanych w konstrukcji podatków dochodo-wych. Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów, 90.
Google Scholar
Gaudemet, P.M. (1990). Finanse publiczne. Warszawa: Państwowe Wydawnictwo Ekonomiczne.
Google Scholar
Ginter, M. (2015). Efektywność szacowania podstawy opodatkowania. Ekonomia XXI wieku, 2.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.15611/e21.2015.2.04
Guenkel, M. (1996). Die Pruefung der steuerlichen Verrechnungspreise durch den Abschlusspruefer. Die Wirtschaftspruefung, 23/24.
Google Scholar
Hamaekers, H. (2002). Presumptive taxation of multinational enterprises? In: Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe, Pro pulica bono. Toruń: Dom Organizatora.
Google Scholar
Hamaekers, H. (2003). The Comparble Profits Method and the Arm’s Length Principle. International Transfer Pricing Journal, 3.
Google Scholar
Hanusz, A. (2000). W kwestii autonomii prawa podatkowego In: A. Kostecki, ed., Prawo Finansowe i nauka prawa finansowego na przełomie wieków. Kraków: Zakamycze.
Google Scholar
Helbing, J. (1995). Konzernverrechnungspreise: oekonomische Analyse eines Hauptproblems der internationalen Besteuerung. Bonn: Institut Finanzen und Steuern.
Google Scholar
Huchel, U. (1994). Schaetzungen im Steuerstrafverfahren. Altusried: X. Diet.
Google Scholar
Hudzicka, M. (2003). Nierzetelne prowadzenie ksiąg podatkowych. Monitor Prawniczy, 4.
Google Scholar
Ignatowski, R. (2017). Rzetelny i jasny obraz w sprawozdaniach finansowych – badanie sondażowe w eksperymencie badawczym. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 92. http://dx.doi.org/10.5604/01.3001.0010.0989
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0010.0989
Iwińska, R., Kaczmarek, M.J., Maruchin, W. and Modzelewski, K. (2008). 12. Nierzetelność ksiąg rachunkowych. In: R. Iwińska, M.J. Kaczmarek, W. Maruchin, K. Modzelewski, Leksy-kon CIT 2008. Warszawa. https://sip.lex.pl/#/monograph/369312517/243442 [Accessed 22.09.2020].
Google Scholar
Jaeger, H. (1987). Die Bewertung von konzerninternen Lieferungen und Leistungen in der operativen Planung. Heidelberg: Phisica Verlag.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-642-48102-4
Judgment g NSA 27.10.2005. sygn. akt FSK 2439/04. http://orzeczenia.nsa.gov.pl [Accessed 04.09.2013].
Google Scholar
Judgment NSA 11.08.2016. sygn. akt I SA/Rz 487/16.
Google Scholar
Judgment NSA 21.03.2000. sygn. akt. ., III SA 1627/99.
Google Scholar
Judgment NSA 22.01.1997. sygn. akt SA/Gd 2796/95.
Google Scholar
Judgment SN 20.06.1996. sygn. akt III ARN 13/96.
Google Scholar
Judgment SN 20.06.1996. sygn. akt III ARN 11/96.
Google Scholar
Judgment WSA w Białymstoku 15.04.2009 sygn. akt I SA/Bk 79/09. http://orzeczenia.nsa.gov.pl [Accessed 04.09.2013].
Google Scholar
Judgment WSA w Łodzi 10.10.2011. sygn. akt I SA/Łd 1498/10. Rzeczpospolita, 14.03.2011.
Google Scholar
Judgment WSA we Wrocławiu 06.04.2004. sygn. akt I SA/Wr 387/02.
Google Scholar
Kaminski, B. (2001). Verrechnungspreisbestimung bei fehlenden Fremdvergleich. Neuwied: Herman Luchterhand Gmbh.
Google Scholar
Kiziukiewicz, T., ed. (2016). Ustawa o rachunkowości. Komentarz. Edition VII. Lex (electronical edition).
Google Scholar
Klein, F. (2009). Abgabenordnung – einschliesslich Steuerstrafrecht. Munchen: C.H. Beck.
Google Scholar
Klein, W., Nahl, F., Zschiegner, H. and Klein, K. (1983). Konzernrechnungslegung und Konzernverrechnunspreise. Stuttgart: Verlag Stuttgart.
Google Scholar
Kłosińska, A. (2020). Szacowanie podstawy opodatkowania. Łódź: Wydawnictwo UŁ.
Google Scholar
Kosieradzki, T., Piekarz, R. and Rynkowska, A. (2021). Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance. Lex (electronical edition).
Google Scholar
Kukuła, Z. (2013). Komentarz do niektórych przepisów ustawy o rachunkowości. In: Przestępstwa przeciwko dokumentom w obrocie gospodarczym. Zbiór orzeczeń Sądu Najwyższego i sądów apelacyjnych. LexisNexis (electronical edition).
Google Scholar
Lapidoth, A. (1977). The use of estimation for assessment of taxable business income. Amsterdam: International Bureau of Fiscal Documentation.
Google Scholar
Le Boulanger, A., Bernard, A. and Herr, C. How to compensate limited risk distributors during the crisis, Transfer pricing and the Covid-19 economic downturn. https://cms.law/en/media/international/files/publications/publications/transfer-pricing-in-the-era-of-covid-19201?v=1 [Accessed 19.07.2022].
Google Scholar
Malinowski, D.M. (2006). Badanie ksiąg podatkowych w kontroli i postępowaniu podatkowym. Przegląd Podatkowy, 9.
Google Scholar
Mariański, A. and Strzelec, D. (2012). Aspekty prawne kontroli przedsiębiorców. Warszawa: Lex a Wolters Kluwer business.
Google Scholar
Melezini, A., ed. (2017). Ordynacja podatkowa. Wzory pism z komentarzem. Warszawa: Wolters Kluwer.
Google Scholar
Melezini, A. and Zalewski, D. (2011). Orzecznictwo sądów administracyjnych w zakresie stwierdzenia wadliwości lub nierzetelności ksiąg podatkowych przez organy skarbowe. Monitor Podatkowy, 8.
Google Scholar
Nowak, E. (2014). Rola norm rachunkowości w kreowaniu prawdziwego i rzetelnego obrazu jed-nostki gospodarczej. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 77.
Google Scholar
Nykiel, W. and Strzelec, D., ed. (2014). Podmioty powiązane. Lex (electronical edition).
Google Scholar
O’Shaughnessy, M. (2003). Ceny transferowe. Warszawa: C.H. Beck.
Google Scholar
OECD (1981). Verrechnungspreise und Multinationale Unternehmen. Bericht des Steuerausschu-esses der OECD 1979. Koeln: Verlag Dr. Otto Schmidt KG.
Google Scholar
OECD (1987). Verrechnungspreise und Multinationale Unternehmen. Bericht des Steuerausschu-esses der OECD 1984. Koeln: Verlag Dr. Otto Schmidt KG.
Google Scholar
OECD (2001). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1787/9789264192218-en
OECD (2010). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1787/tpg-2010-en
OECD (2012). Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing. Paris: OECD. http://dx.doi.org/10.1787/9789264169463-en
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1787/9789264169463-en
OECD (2015). Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10-2015 Final Reports,OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD. https://doi.org/10.1787/9789264241244-en
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1787/9789264241244-en
OECD (2017). OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Admin-istrations. Paris: OECD. http://dx.doi.org/10.1787/tpg-2017-en
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.1787/tpg-2017-en
OECD (2020a). Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions: Inclusive Framework on BEPS Actions 4. Paris: OECD. https://www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.htm [Accessed 15.12.2021].
Google Scholar
OECD (2020b). Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic. https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/guidance-on-the-transfer-pricing-implications-of-the-covid-19-pandemic.htm [Accessed 15.12.2021].
Google Scholar
Omieczyńska, S. (2022). Pojęcie rzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych. Biuletyn Insytutu Studiów Podatkowych, 7. http://dx.doi.org/10.5604/01.3001.0015.9380
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.9380
Piekarz, R., ed. (2018). Przewodnik po dokumentacji cen transferowych. Nowe zasady od 2018 roku. Przykłady dokumentacji krok po kroku. Wolters Kluwer, Lex (electronical edition).
Google Scholar
Piłat, K. (2010). Nierzetelna księga może być dla firmy kłopotem. Rzeczpospolita, 06.07.2010.
Google Scholar
Polanowski, S. (1997). Zmiany pojęcia rzetelności ksiąg. Glosa, 8.
Google Scholar
Regulation of 23.12.2019 on Keeping Tax Book of Revenues and Expenditures (Journal of Laws 2019, item 2544).
Google Scholar
Rosenberg, J.P. (2003). Transfer Pricing Comparability: Concepts, Methods and Application. Corporate Bussiness Taxation Monthly, 12.
Google Scholar
Rosiek, I. (2020). Rzetelność ewidencji rachunkowej w zakresie należności budżetowych na przy-kładzie opłat za przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności. Finanse Komunalne, 2. https://sip.lex.pl/#/publication/151362583/rosiek-ireneusz-rzetelnosc-ewidencji-rachunkowej-w-zakresie-naleznosci-budzetowych-na-przykladzie...?cm=URELATIONS [Accessed 22.09.2020].
Google Scholar
Schaetzung von Besteuerungsgrundlagen nach $ 162 AO wegen Nichtabgabe von Steuererklaerungen. https://www.steuerschroeder.de/Schaetzung-Finanzamt.pdf [Accessed 02.11.2022].
Google Scholar
Schreiber, U., Poennighaus, F. (2013). Bekaempfung der internationalen Gewinnveralgerung: Ansatzpunkte und Grenzen. Ifo Schnelldienst, 11.
Google Scholar
Schronberger, S. (1998). Das Problem unangemessener Verrechnungspreise im internationalen Konzern. Achen: Verlag Mainz Wissenschaft Verlag Aachen.
Google Scholar
Strzelec, D. (2015). Dowody i postępowanie dowodowe w prawie podatkowym. Warszawa: Lex (electronical edition).
Google Scholar
Supera-Markowska, M. (2022). 4.3. Prowadzenie ksiąg rachunkowych. In:] Rachunkowość – aspekty prawne i podatkowe. Warszawa: Lex (electronical edition).
Google Scholar
Ścierska, E., ed. (2016). Ceny transferowe. Lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze. Lex (electronical edition).
Google Scholar
Śleszyńska, E. (2013). Gospodarka, rachunkowość, podatki oraz rozrachunki wspólnoty mieszka-niowej. Lex (electronical edition).
Google Scholar
Walińska, A. and Wencel, A. (2018). art. 24. In: E. Walińska, ed., Ustawa o rachunkowości. Komentarz, ed. V. Warszawa: Lex (electronical edition).
Google Scholar
Wencel, A. (2018). Rzetelność ksiąg rachunkowych w orzecznictwie sądów administracyjnych. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 53. https://dx.doi.org/10.15611/pn.2018.503.42
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.15611/pn.2018.503.42
Witczak, R. (2018). The Use of Different Methods of the Tax Base Estimation in Income Taxes in the Light of SAC Rulings in 2017 in Poland. In: J. Nešleha, F. Hampl, M. Svoboda, eds., European Financial Systems 2018. Proceedings of the 15th International Scientific Conference. Brno.
Google Scholar
Witczak, R. (2017). The Use of different Methods of the Tax Base Estimation in the Light of SAC Ruling in 2014. Entrepreneurship and Management, XVIII, 1(1).
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.