Doświadczenia polskie w minimalnym opodatkowaniu: podatek od przychodów z budynków

Marcin Jamroży; Aleksander Łożykowski

doi:10.18778/2391-6478.2.30.04

Autor

Marcin Jamroży Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Instytut Finansów https://orcid.org/0000-0003-0536-3364
Aleksander Łożykowski Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Instytut Finansów https://orcid.org/0000-0002-7349-5302

DOI:

https://doi.org/10.18778/2391-6478.2.30.04

Słowa kluczowe:

podatek minimalny, opodatkowanie przychodów, budynki komercyjne, unikanie opodatkowania, CIT

Abstrakt

Cel artykułu/hipoteza. Celem artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych oraz dokonanie oceny wprowadzonej regulacji, w tym sformułowanie postulatów de lege ferenda.

Metodyka. Przenalizowana została ewolucja regulacyjna tego podatku w latach 2018–2020 oraz jej wpływ na rozliczenia podatników z tego tytułu.

Wyniki/Rezultaty badania. Podatek ten ma w szczególności zapobiegać unikaniu opodatkowania poprzez niewykazywanie dochodu przez duże spółki nieruchomościowe, posiadające nieruchomości komercyjne o znacznej wartości. Podatkiem minimalnym od nieruchomości komercyjnych objęty został niecały 1% wszystkich podatników CIT. Około 1/3 podatników nie odliczyła w pełni należnego podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Efekt zwiększonego obciążenia podatkowego, przynajmniej przejściowego, był dość znaczący dla tej grupy podatników. Zdaniem autorów, szereg rozwiązań zabezpieczających neutralność tego podatku sprawia, że rozwiązanie to należy ocenić zasadniczo jako adekwatny i w większości przypadków nienadmiarowy środek antyabuzywny.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Banasik, P., Kałążny, A., Morawski, W. (2018). Podatek od przychodu z budynków – następca minimalnego podatku dochodowego od wartości budynków komercyjnych. W: B. Brzeziński, K. Lasiński-Sulecki, W. Morawski, red., Nowe narzędzia prawne w podatkach dochodowych i majątkowych. Poprawa efektywności systemu podatkowego. Monografie LEX.
Google Scholar

Interpretacja indywidualna DKIS z dnia 11 marca 2019 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.512.2018.1.MJ.
Google Scholar

Ministerstwo Finansów, 6 kwietnia 2018 r., Ustalenia z KE ws. minimalnego podatku dochodowego od nieruchomości komercyjnych, https://mf-arch2.mf.gov.pl/en/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/-/asset_publisher/6Wwm/content/ustalenia-z-ke-ws-minimalnego-podatku-dochodowego-od-nieruchomosci-komercyjnych/pop_up?_101_INSTANCE_6Wwm_viewMode=print [dostęp: 4.01.2021].
Google Scholar

OECD/G20, October 14, 2020, Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar Two Blueprint, Inclusive Framework on BEPS, http://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-digitalisation-report-on-pillar-two-blueprint-abb4c3d1-en.htm [dostęp: 4.01.2021].
Google Scholar

Shaviro, D. (2020). What are minimum taxes, and why might one favor or disfavor them?. NYU Law and Economics Research Paper, 20–38.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3604328

Ustawa z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. 2018, poz. 1291.
Google Scholar

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. Dz.U. 2020, poz. 1406.
Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. Dz.U. 2020, poz. 1426.
Google Scholar

Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. 2017, poz. 2175.
Google Scholar

Uzasadnienie do rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, druk nr 1878.
Google Scholar