Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Stanach Zjednoczonych

Autor

  • Joanna Rusek KPMG TaxM.Michna sp.k.

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.01.04

Słowa kluczowe:

unikanie opodatkowania, treść ekonomiczna, cel gospodarczy

Abstrakt

Do istotnych wyzwań współczesnego prawa podatkowego należy skuteczne przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Jednym ze sposobów walki z tym negatywnym zjawiskiem jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Na szczególną uwagę zasługują tu zwłaszcza amerykańskie doktryny orzecznicze, a mianowicie doktryna economic substance oraz doktryna business purpose. Analiza tych doktryn wskazuje, że pojęcie treści ekonomicznej (substance) powinno być rozumiane w kontekście zmiany (poprawy) sytuacji ekonomicznej, finansowej, gospodarczej podatnika, wynikającej z czegoś więcej niż tylko z uzyskanej korzyści podatkowej. Owa zmiana (poprawa) może być przy tym analizowana z dwóch perspektyw – obiektywnej lub subiektywnej. Z perspektywy obiektywnej chodzi o rzeczywistą zmianę (poprawę), mającą odzwierciedlenie w zyskach generowanych przez podatnika. Natomiast z perspektywy subiektywnej chodzi o przekonanie podatnika, że podejmowane działania były nakierowane na realizację konkretnego zamierzenia gospodarczego (osiągnięcie zysku). Kryterium obiektywne, jako niewymagające dokonywania ocen motywów działania podatnika, wydaje się przy tym bardziej mierzalne, a tym samym łatwiejsze do zastosowania w praktyce.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Brzeziński B., Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń 1996.
Google Scholar

Burke K.C., Refraiming Economic Substance, „Virginia Tax Review” 2011, nr 3.
Google Scholar

Internal Revenue Service, Additional Guidance under the Codified Economic Substance Doctrine and Related Penalties, 10.10.2014.
Google Scholar

Jensen E., The Tiley Trilogy and U.S. Anti-avoidance Law, „eJournal of Tax Research” 2014, t. 12, nr 1.
Google Scholar

The Joint Committee On Taxation, Technical Explanation Of The Revenue Provisions Of The „Reconciliation Act Of 2010”, As Amended, In Combination With The “Patient Protection And Affordable Care Act”, 21.03.2010.
Google Scholar

Lampreave P., An Assessment of the Anti-Tax Avoidance Doctrines in the United States and the European Union, „Bulletin for International Taxation” 2012, nr 3.
Google Scholar

Lipton R.M., „Codification” of the Economic Substance Doctrine – Much ado about Nothing?, „Journal of Taxation” 2010, nr 6.
Google Scholar

Madison A.D., The Tension Between Textualism and Substance-Over-Form Doctrines in Tax Law, „Santa Clara Law Review” 2003, nr 43.
Google Scholar

Pietruszkiewicz C.M., Economic Substance and the Standard of Review, „Alabama Law Review” 2009, t. 60, nr 2.
Google Scholar

Tiley J., Judicial Anti-avoidance Doctrines: the US Alternatives – Part 2, „British Tax Review” 1987, nr 6.
Google Scholar

Pobrania

Opublikowane

2017-03-30

Jak cytować

Rusek, J. (2017). Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Stanach Zjednoczonych. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (1), 51–62. https://doi.org/10.18778/1509-877X.01.04

Numer

Dział

Articles

PlumX metrics

Podobne artykuły

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 > >> 

Możesz również Rozpocznij zaawansowane wyszukiwanie podobieństw dla tego artykułu.