Kwartalnik Prawa Podatkowego
type: channel
description: The Tax Law Quarterly is a scientific journal concerning national, international and European Union tax law. In the Tax Law Quarterly there are published mainly scientific articles regarding tax law and tax science. Besides, there are published reviews, reports on conferences and materials regarding tax law such as the Centre of Tax Documentation and Studies Reports about the state of polish tax law. Studies are prepared by famous and highly-regarded authors – both Polish and foreign – mainly from academic circles.
publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
language: pl
publication name: Kwartalnik Prawa Podatkowego
issn: 1509-877X
items: Glosa aprobująca z elementami krytycznymi do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 26 września 2024 r. I SA/Gl 649/24
items: Substancja prawna a substancja ekonomiczna w opodatkowaniu dochodów osób prawnych – granica, różnice oraz ryzyko nadużyć
items: https://czasopisma.uni.lodz.pl/tax/article/view/29093
items: Opodatkowanie usług cyfrowych – przegląd środków jednostronnych
items: Zakres sądowej kontroli decyzji zabezpieczającej a prawo do skutecznego środka zaskarżenia
items: Test substancji ekonomicznej w przypadku spółek pośredniczących – klauzula rzeczywistego właściciela a recharakteryzacja transakcji
items: Glosa do wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 10 września 2024 r. w sprawie C-465/20 P, Komisja Europejska v Irlandia i in.
items: Dysponowanie placówką jako przesłanka powstania zakładu podatkowego w dobie upowszechnienia się pracy zdalnej
items: Glosa krytyczna do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 25 czerwca 2024 r., sygn. I SA/Wr 104/24
items: Zasada zdolności do świadczenia podatkowego w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego w sprawie K 21/14
items: Składka solidarnościowa jako podatek sprzeczny z zasadami konstytucyjnymi
items: Niekonstytucyjność daniny solidarnościowej – rażące naruszenie zasady sprawiedliwości podatkowej
items: Znaczenie koncepcji look through approach w podatku u źródła
items: Towary handlowe i materiały w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – rozporządzenie wykonawcze a regulacja ustawowa
items: Stanowisko wnioskodawcy w sprawie wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego
items: Warunki uznania home office za stałą placówkę konstytuującą zakład podatkowy pracodawcy
items: Koncepcja „obecności ekonomicznej” dla opodatkowania transgranicznych dochodów przedsiębiorstw w działaniach OECD
items: Niezastosowanie krajowych przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle unijnych przepisów o pomocy publicznej – rozważania na kanwie wyroku TSUE w sprawie Engie
items: Fundacja rodzinna a unikanie opodatkowania
items: Francuski podatek od istotnego majątku związanego z rynkiem nieruchomości jako źródło inspiracji dla polskiego ustawodawcy
items: Niepewna przyszłość prawa karnego skarbowego (na rozdrożu między powszechnym prawem karnym a sankcją administracyjną)
items: Sprawozdanie z międzynarodowej konferencji naukowej pt. „Współczesne wyzwania prawa podatkowego” (16–17 grudnia 2024 r.)
items: Transgraniczne nabycie spadku jako zdarzenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Analiza regulacji i studium przypadku
items: Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 czerwca 2022 r., sygn. III FSK 5090/21
items: Sprzedaż i cesja praw do nieruchomości – dostawa towarów czy świadczenie usług?
items: Wykładnia i stosowanie przepisu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w świetle interpretacji indywidualnych – aktualne problemy
items: Zbieg sankcji w unijnym prawie podatkowym – uwagi na tle wyroku TSUE z dnia 4 maja 2023 r. (C-97/21), MV-98
items: Warunkowe umorzenie postępowania karnego jako alternatywa dla instytucji służących zaniechaniu ukarania sprawcy przestępstwa skarbowego
items: „Zasoby” kadrowe i organizacyjne Ministerstwa Finansów
items: Podatek od wyjścia a polsko-brazylijska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

Glosa aprobująca z elementami krytycznymi do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 26 września 2024 r. I SA/Gl 649/24
type: item
description: Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 26 września 2024 r. sygn. I SA/Gl 649/24 dotyczy odmowy wydania interpretacji indywidualnej z uwagi na istnienie interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2021 r. Nr DCT2.8203.2.2021 w sprawie pojęcia transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym. Sąd uznał, że interpretacja ogólna w pełni wyjaśnia pojęcie jednorodności transakcji kontrolowanych, co – na podstawie art. 14b § 5a Ordynacji podatkowej – wyklucza dopuszczalność wydania odrębnej interpretacji indywidualnej w tym samym zakresie. Niniejsza glosa w przeważającej mierze aprobuje stanowisko Sądu, podkreślając jego zgodność z celem zapewnienia jednolitej wykładni prawa podatkowego i eliminacji dublowania interpretacji ogólnych. Glosa omawia istotę transakcji jednorodnych w rozumieniu art. 11k ustawy o CIT oraz analizuje przesłanki zastosowania art. 14b § 5a Ordynacji podatkowej w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych. Wskazano na kryteria jednorodności (m.in. jednolitość ekonomiczną, kryteria porównywalności, metody weryfikacji cen transferowych) oraz omówiono praktyczne problemy interpretacyjne – np. wpływ zróżnicowanych cech poszczególnych transakcji (jak warunki pożyczek, korzystanie z uproszczeń typu safe harbour) na ocenę ich jednorodności. Autor zwraca uwagę, że abstrakcyjny charakter interpretacji ogólnych może rodzić wątpliwości co do ich zastosowania w indywidualnych stanach faktycznych. W konkluzji glosa aprobująco ocenia wyrok, wskazując jednocześnie na potrzebę pogłębienia wytycznych organów (np. w drodze bardziej szczegółowej interpretacji ogólnej) w celu rozwiania ewentualnych niejasności dla podatników i zagwarantowania im pełnej ochrony prawnej.
subject: Articles
  topic: section
subject: transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym
  topic: keywords
subject: art. 14b § 5a Ordynacji podatkowej
  topic: keywords
subject: dokumentacja cen transferowych
  topic: keywords
subject: ceny transferowe
  topic: keywords
creator: Tomasz Stasiewski
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 121
ending page: 137
doi: 10.18778/1509-877X.2025.03.05

Substancja prawna a substancja ekonomiczna w opodatkowaniu dochodów osób prawnych – granica, różnice oraz ryzyko nadużyć
type: item
description: Artykuł podejmuje problematykę relacji pomiędzy substancją prawną a substancją ekonomiczną w opodatkowaniu dochodów osób prawnych. Punktem wyjścia jest analiza definicyjna obu pojęć: przy czym o ile substancja ekonomiczna zyskuje coraz większe znaczenie w międzynarodowym i krajowym dyskursie podatkowym, o tyle substancja prawna – szczególnie w Polsce – wciąż relatywnie rzadko bywa wyodrębniana jako kategoria oceny, co może prowadzić do inkluzji tych konceptów i potencjalnych problemów interpretacyjnych. Autorka przedstawia rozwój obu kategorii w prawie unijnym (w szczególności w dyrektywie Rady (UE) 2016/1164 ustanawiającej przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania) i działaniach Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (projekt przeciwdziałania erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków – BEPS), a także ich recepcję w prawodawstwie krajowym, ze szczególnym uwzględnieniem klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania oraz szczegółowych klauzul antyabuzywnych (takich jak przepisy wprowadzające ograniczenie kosztów finansowania dłużnego, opodatkowanie dochodów kontrolowanych spółek zagranicznych czy regulacje w zakresie tzw. exit tax). W tekście dokonano również przeglądu orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, którego celem było ukazanie praktycznych przykładów zastosowania substancji prawnej i substancji ekonomicznej oraz zilustrowanie możliwych dychotomii. W konkluzji autorka proponuje odejście od dychotomicznego rozróżnienia na rzecz dodatkowego kryterium „kontroli” – tj. oceny, kto w rzeczywistości sprawuje zdolności decyzyjne w zakresie posiadanych zasobów i kierunków ich rozwoju. Test kontroli może stanowić praktyczne narzędzie zarówno dla organów podatkowych, jak i dla podatników, pozwalając odróżnić rzeczywiste struktury gospodarcze od pozornych aranżacji, które jedynie formalnie wyposażono w aktywa lub atrybuty substancji prawnej. Ostatecznie – w opinii autorki – to właśnie kontrola może bowiem dec…
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek dochodowy
  topic: keywords
subject: substancja prawna
  topic: keywords
subject: substancja ekonomiczna
  topic: keywords
subject: BEPS
  topic: keywords
subject: GAAR
  topic: keywords
subject: ceny transferowe
  topic: keywords
subject: nadużycie prawa podatkowego
  topic: keywords
subject: planowanie podatkowe
  topic: keywords
creator: Katarzyna Smoleń
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 87
ending page: 120
doi: 10.18778/1509-877X.2025.03.04

https://czasopisma.uni.lodz.pl/tax/article/view/29093
type: item
title: Prawo do sądu (prawo do rzetelnego procesu) w rozumieniu art. 6 ust. 1 Europejskiej Konwencji Praw Człowieka i Podstawowych Wolności – wybrane zagadnienia kluczowe dla zrozumienia standardu konwencyjnego w dziedzinie podatków
description: Celem niniejszego artykułu jest unaocznienie treści normatywnej standardu konwencyjnego w zakresie prawa do sądu (prawa do rzetelnego procesu), który powinien być uwzględniany w podatkach. Jest to o tyle istotne, że wspomniany standard jest jednym z wzorców dla oceny krajowej procedury pod kątem spełnienia przez nią pożądanych gwarancji procesowych w celu zapewnienia jednostce praktycznie skutecznej ochrony prawnej.
subject: Articles
  topic: section
subject: prawa człowieka
  topic: keywords
subject: prawo do sądu (prawo do rzetelnego procesu)
  topic: keywords
subject: standard prawny
  topic: keywords
creator: Dagmara Dominik-Ogińska
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 57
ending page: 86
doi: 10.18778/1509-877X.2025.03.03

Opodatkowanie usług cyfrowych – przegląd środków jednostronnych
type: item
description: Podstawowym celem artykułu jest przegląd jednostronnych mechanizmów opodatkowania usług cyfrowych w różnych jurysdykcjach. Globalna reforma opodatkowania usług cyfrowych, oparta na założeniach Filaru I projektu BEPS 2.0 prowadzonego z inicjatywy OECD/G20, staje się coraz mniej prawdopodobna. Punktem odniesienia przy tworzeniu jednostronnych rozwiązań podatkowych stało się dla wielu państw członkowskich Unii Europejskiej rozwiązanie zaproponowane przez Komisję Europejską w projekcie dyrektywy dotyczącej podatku od usług cyfrowych (Digital Services Tax – DST). W większości przypadków podatek cyfrowy przyjmuje formę podatku od przychodów uzyskiwanych z określonych usług świadczonych w środowisku cyfrowym. Tego rodzaju podatki mają charakter selektywny, a ich konstrukcja służy przede wszystkim redystrybucji części wartości generowanej przez największe przedsiębiorstwa cyfrowe. Wnioski płynące z międzynarodowej analizy porównawczej mogą stanowić wkład w formułowanie założeń polityki podatkowej w Polsce w zakresie opodatkowania działalności cyfrowej.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek cyfrowy
  topic: keywords
subject: usługi cyfrowe
  topic: keywords
subject: środki jednostronne
  topic: keywords
creator: Marcin Jamroży
creator: Jakub Wisła
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 27
ending page: 56
doi: 10.18778/1509-877X.2025.03.02

Zakres sądowej kontroli decyzji zabezpieczającej a prawo do skutecznego środka zaskarżenia
type: item
description: Zgodnie z uchwałą NSA z 24 października 2011 r., sygn. I FPS 1/11 oraz utrwaloną praktyką administracyjną i sądową w przypadku, gdy w toku podatkowego postępowania odwoławczego w przedmiocie zabezpieczenia zobowiązania podatkowego na podstawie art. 33 §§ 1–4 Ordynacji podatkowej zostanie wydana decyzja wymiarowa, postępowanie odwoławcze podlega umorzeniu na podstawie art. 233 § 1 pkt 3 tej ustawy. Takie rozstrzygnięcie stanowi o istotnym ograniczeniu prawa podatnika do skutecznego środka zaskarżenia (prawa do sądu). Autorka argumentuje, że w świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 3 lipca 2025 r., C-605/23, Ati-19, ECLI:EU:C:2025:513, ograniczenie to jest niezgodne z art. 47 Karty Praw Podstawowych Unii Europejskiej i rozważa proceduralne możliwości uzgodnienia bieżącej praktyki ze wspomnianym standardem.
subject: Articles
  topic: section
subject: decyzja zabezpieczająca
  topic: keywords
subject: kontrola sądowa
  topic: keywords
subject: prawo do skutecznego środka zaskarżenia
  topic: keywords
subject: Karta Praw Podstawowych Unii Europejskiej
  topic: keywords
creator: Hanna Filipczyk
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2026-01-30
publication date: 2026-01-30
starting page: 9
ending page: 25
doi: 10.18778/1509-877X.2025.03.01

Test substancji ekonomicznej w przypadku spółek pośredniczących – klauzula rzeczywistego właściciela a recharakteryzacja transakcji
type: item
description: Artykuł podejmuje problematykę testu substancji ekonomicznej w odniesieniu do spółek pośredniczących, analizując wzajemne relacje pomiędzy klauzulą rzeczywistego właściciela (beneficial owner) a recharakteryzacją transakcji (non-recognition) w prawie podatkowym. Autorzy dokonują przeglądu ewolucji koncepcji rzeczywistego właściciela w świetle Komentarza do Modelowej Konwencji OECD, zestawiając ją z metodyką badania substancji ekonomicznej stosowaną na gruncie przepisów o cenach transferowych. Na podstawie analizy orzecznictwa TSUE oraz sądów krajowych i zagranicznych autorzy stwierdzają, że współczesne podejście do oceny substancji ekonomicznej wykracza poza formalnoprawne kryteria własności i obejmuje bardziej złożoną ocenę prowadzonej działalności. Wskazują także na przenikanie się mechanizmów charakterystycznych dla reżimów WHT oraz TP, co prowadzi do konieczności zrównoważenia skuteczności przeciwdziałania nadużyciom z ochroną praw podatników. Zasadniczą tezą artykułu jest stwierdzenie, że test substancji ekonomicznej – choć w obu reżimach pełni w istocie funkcję antyabuzywną – różni się co do zakresu, celu i intensywności oceny: w klauzuli BO ma charakter binarny (kwalifikacyjny), a w ramach TP stanowi narzędzie kalibracji rozkładu funkcji i dochodów w grupach powiązanych.
subject: Articles
  topic: section
subject: rzeczywisty właściciel
  topic: keywords
subject: BO
  topic: keywords
subject: substancja ekonomiczna
  topic: keywords
subject: recharakteryzacja
  topic: keywords
subject: non-recognition
  topic: keywords
subject: ceny transferowe
  topic: keywords
subject: WHT
  topic: keywords
subject: OECD
  topic: keywords
subject: BEPS
  topic: keywords
creator: Jakub Jankowski
creator: Katarzyna Smoleń
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 9
ending page: 35
doi: 10.18778/1509-877X.2025.02.01

Glosa do wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 10 września 2024 r. w sprawie C-465/20 P, Komisja Europejska v Irlandia i in.
type: item
description: Glosa zawiera krytyczne uwagi do wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 10 września 2024 r. w sprawie C-465/20 P, Komisja Europejska v Irlandia i in., kończącego długotrwałe postępowanie związane z pomocą publiczną przyznaną grupie Apple przez Irlandię. Komentowany wyrok zajmuje istotne miejsce w orzecznictwie Trybunału nie tylko z punktu widzenie długości (404 punkty) czy ogromnej kwoty będącej przedmiotem sporu (ponad 13 mld euro), ale przede wszystkim przez wzgląd na jego wpływ na ocenę „normalnego” opodatkowania na podstawie mającego zastosowanie prawa krajowego w kontekście pomocy publicznej. Wyrok odchodzi od dotychczasowej linii orzeczniczej w zakresie dopuszczalności zastosowania standardów zewnętrznych w stosunku do systemu prawnego państwa członkowskiego i może sygnalizować dalsze rozszerzenie frontu w walce z agresywnym planowaniem podatkowym.
subject: Articles
  topic: section
subject: pomoc publiczna
  topic: keywords
subject: podatki bezpośrednie
  topic: keywords
subject: „normalny” system opodatkowania
  topic: keywords
subject: zasada arm’s length
  topic: keywords
creator: Ziemowit Miszczobrocki
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 37
ending page: 46
doi: 10.18778/1509-877X.2025.02.02

Dysponowanie placówką jako przesłanka powstania zakładu podatkowego w dobie upowszechnienia się pracy zdalnej
type: item
description: Wzrost popularności pracy zdalnej, zwłaszcza w formie home office, prowadzi do podważenia dotychczasowego założenia, zgodnie z którym powstanie zakładu podatkowego w państwie zatrudnienia wymaga fizycznego dysponowania placówką (np. mieszkaniem pracownika) przez pracodawcę. Konsekwencją tego jest odmienne rozumienie potrzeby dysponowania placówką przez Krajową Informację Skarbową w jej interpretacjach podatkowych oraz przez sądy administracyjne w ich orzecznictwie. Rozbieżność taka jest widoczna od 2015 r. Analiza tych interpretacji oraz orzecznictwa prowadzi jednak do wniosku, że obecnie wyłącznie treść Komentarza do Konwencji Modelowej OECD przemawia za koniecznością dysponowania placówką jako przesłanką powstania zakładu podatkowego. Tymczasem wykładnie literalna, systemowa i funkcjonalna samej definicji zakładu podatkowego, zawartej w art. 5 ust. 1 Modelowej Konwencji OECD z pominięciem treści tego Komentarza, prowadzą do wniosku, że dysponowanie placówką nie jest już przesłanką warunkującą powstanie zakładu podatkowego.
subject: Articles
  topic: section
subject: zakład podatkowy
  topic: keywords
subject: dysponowanie placówką
  topic: keywords
subject: Konwencja Modelowa OECD
  topic: keywords
subject: praca zdalna
  topic: keywords
subject: home office
  topic: keywords
creator: Piotr Buława
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 47
ending page: 66
doi: 10.18778/1509-877X.2025.02.03

Glosa krytyczna do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 25 czerwca 2024 r., sygn. I SA/Wr 104/24
type: item
description: Niniejsza glosa krytyczna dotyczy wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 25 czerwca 2024 r. (sygn. I SA/Wr 104/24), w którym sąd oddalił skargę spółki M Sp. z o.o. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w przedmiocie powstania przychodu podatkowego w wyniku połączenia spółek siostrzanych mających tego samego jedynego udziałowca. Komentowane orzeczenie ma precedensowy charakter dla praktyki restrukturyzacji przedsiębiorstw w Polsce, gdyż sankcjonuje rygorystyczną wykładnię literalną przepisów, która prowadzi do ekonomicznie nieuzasadnionego opodatkowania operacji reorganizacyjnych. Nieprawidłowe stanowisko sądu kreuje istotną barierę podatkową dla konsolidacji spółek w ramach grup kapitałowych, hamując efektywność gospodarczą i konkurencyjność polskich przedsiębiorstw na rynku europejskim. Autorka prezentuje krytyczną analizę przyjętej wykładni art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wskazując na jej sprzeczność z ekonomiczną istotą transakcji, zasadą neutralności podatkowej reorganizacji przedsiębiorstw oraz konstytucyjną zasadą równości opodatkowania. Szczególne znaczenie ma nieuwzględnienie przez sąd braku rzeczywistego przysporzenia majątkowego w przypadku połączenia spółek należących do tej samej grupy kapitałowej, co pozostaje w opozycji do fundamentalnych zasad sprawiedliwego opodatkowania, w tym zasady opodatkowania wyłącznie realnych przyrostów majątkowych. W glosie przedstawiono argumentację za stosowaniem wykładni systemowej i teleologicznej, która respektowałaby ekonomiczną neutralność transakcji, a także postulaty de lege ferenda zmierzające do jednoznacznego uregulowania neutralności podatkowej takich operacji, zgodnie z aksjologią prawa unijnego wyrażoną w dyrektywie Rady 2009/133/WE.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek dochodowy od osób prawnych
  topic: keywords
subject: restrukturyzacja przedsiębiorstw
  topic: keywords
subject: połączenie spółek siostrzanych
  topic: keywords
subject: przysporzenie majątkowe
  topic: keywords
creator: Kamila Gajdzińska
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 67
ending page: 77
doi: 10.18778/1509-877X.2025.02.04

Zasada zdolności do świadczenia podatkowego w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego w sprawie K 21/14
type: item
description: Autorka poddaje w artykule analizie konstytucyjne granice władztwa daninowego w świetle zasad zdolności płatniczej oraz ochrony godności człowieka, ze szczególnym uwzględnieniem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 28 października 2015 r., sygn. K 21/14, który nakreślił obowiązek zapewnienia nieopodatkowania minimum egzystencji oraz mechanizmów jego urealniania. Autorka prezentuje konstrukcyjne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych (skala, kwota zmniejszająca podatek/kwota wolna od opodatkowania, koszty uzyskania przychodów, łączenie bądź separacja źródeł, kompensata strat) i wskazuje, że realna ochrona minimum egzystencji wymaga oceny całkowitego obciążenia, a nie tylko parametrów „segmentu” skali podatkowej. Zróżnicowanie reżimów (opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali, podatek liniowy, ryczałt) prowadzi do niespójności w zakresie zastosowania instrumentów ochronnych i może niweczyć funkcję gwarancyjną minimum egzystencji. Na tej podstawie formułuje wnioski de lege ferenda dotyczące wprowadzenia uniwersalnego kredytu podatkowego pełniącego funkcję „kwoty wolnej” we wszystkich źródłach dochodów, ograniczonej agregacji lub jednolitego, niezależnego od źródła przychodów progu dochodu objętego ochroną, częściowej kompensaty strat między segmentami co najmniej do wysokości minimum egzystencji oraz automatycznej waloryzacji parametrów. Proponowane kierunki mają przywrócić spójność systemową i zgodność z aksjologią art. 2, 30 i 84 Konstytucji, do której nawiązuje TK w wyroku K 21/14.
subject: Articles
  topic: section
subject: minimum egzystencji
  topic: keywords
subject: zasada zdolności płatniczej
  topic: keywords
subject: kwota wolna/kwota zmniejszająca podatek
  topic: keywords
subject: łączenie i separacja źródeł
  topic: keywords
subject: kompensata strat
  topic: keywords
subject: waloryzacja
  topic: keywords
subject: sprawiedliwość podatkowa
  topic: keywords
subject: godność człowieka
  topic: keywords
subject: wyrok TK K 21/14
  topic: keywords
subject: podatek dochodowy
  topic: keywords
creator: Ewa Prejs
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 79
ending page: 110
doi: 10.18778/1509-877X.2025.02.05

Składka solidarnościowa jako podatek sprzeczny z zasadami konstytucyjnymi
type: item
description: W artykule rozważono zgodność przepisów o składce solidarnościowej z Konstytucją RP, traktując tę składkę jako podatek pomimo nadanej nazwy. Badanie wykazało rażącą niezgodność tych regulacji z kluczowymi zasadami konstytucyjnymi: po pierwsze – z zasadą niedziałania prawa wstecz, gdyż składka solidarnościowa obciąża dochody uzyskane przed wejściem ustawy w życie. Po drugie – naruszono zasadę powszechności i równości opodatkowania, gdyż pomimo generalnych kryteriów intencją było faktyczne obciążenie tylko jednego podmiotu. Po trzecie – indywidualny wymiar składki i opodatkowanie już osiągniętego dochodu naruszają zasadę ochrony prawa własności, sprawiając, że składka ta wykazuje cechy wywłaszczeniowe. W artykule uznano także, że organ administracji publicznej, urzeczywistniając zasadę bezpośredniego stosowania Konstytucji, powinien odmówić zastosowania rażąco niekonstytucyjnych przepisów, co prowadziłoby do uznania zapłaconej składki za nienależny podatek i nadpłatę podlegającą zwrotowi.
subject: Articles
  topic: section
subject: składka solidarnościowa
  topic: keywords
subject: podatek
  topic: keywords
subject: Konstytucja RP
  topic: keywords
subject: retroakcja
  topic: keywords
subject: wywłaszczenie
  topic: keywords
subject: równość opodatkowania
  topic: keywords
subject: nadpłata
  topic: keywords
creator: Włodzimierz Nykiel
creator: Michał Wilk
creator: Jakub Wirski
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-03-30
publication date: 2025-03-30
starting page: 9
ending page: 32
doi: 10.18778/1509-877X.2025.01.01

Niekonstytucyjność daniny solidarnościowej – rażące naruszenie zasady sprawiedliwości podatkowej
type: item
description: Danina solidarnościowa to nazwa dodatkowego podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest pobierany od łączonych dochodów z wybranych źródeł przychodów. Podatnik po przekroczeniu progu dochodów w wysokości 1 000 000 zł uiszcza daninę w wysokości 4%. Celem badawczym niniejszego artykułu jest sprawdzenie, czy danina ta nie narusza zasad równości i sprawiedliwości podatkowej. W tym celu konieczne jest wskazanie na źródła zasad prawa podatkowego i ich znaczenia dla oceny poszczególnych instytucji tej gałęzi, ze szczególnym uwzględnieniem zasady sprawiedliwości podatkowej. Niezbędne jest także omówienie konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych, zwłaszcza podziału na źródła przychodów. W dalszej kolejności regulacje dotyczące daniny solidarnościowej zostaną poddane ocenie ich zgodności z zasadą sprawiedliwości podatkowej, zarówno w układzie poziomym, jak i pionowym. Pozwoli to ustalić ich zgodność z zasadami konstytucyjnymi.
subject: Articles
  topic: section
subject: zasada sprawiedliwości podatkowej
  topic: keywords
subject: podatek dochodowy
  topic: keywords
subject: danina solidarnościowa
  topic: keywords
creator: Adam Mariański
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-03-30
publication date: 2025-03-30
starting page: 33
ending page: 56
doi: 10.18778/1509-877X.2025.01.02

Znaczenie koncepcji look through approach w podatku u źródła
type: item
description: W artykule omówiono problemy, jakie może wywołać stosowanie koncepcji LTA na gruncie podatku u źródła. Analizie poddano istotę tej koncepcji oraz poszczególne przesłanki jej stosowania. Podjęto również próbę wskazania najczęstszych błędów, które prowadzą do niewłaściwego rozumienia tej instytucji.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek u źródła
  topic: keywords
subject: dywidenda
  topic: keywords
subject: rzeczywisty właściciel
  topic: keywords
subject: spółka pośrednicząca
  topic: keywords
subject: umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
  topic: keywords
creator: Jakub Jankowski
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-03-30
publication date: 2025-03-30
starting page: 57
ending page: 79
doi: 10.18778/1509-877X.2025.01.03

Towary handlowe i materiały w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – rozporządzenie wykonawcze a regulacja ustawowa
type: item
description: Artykuł podejmuje tematykę ewidencjonowania przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą zdarzeń w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, ze szczególnym uwzględnieniem zakupu towarów handlowych i materiałów, a także ustalenia – na podstawie zapisów w księdze wyniku podatkowego – dochodu albo straty. Autor próbuje wykazać, że rozporządzenie w sprawie prowadzenia księgi wykracza jednakże poza zakres regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, reguluje ono bowiem różne sposoby ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych w sposób odmienny od tych, które zostały określone w przedmiotowej ustawie dla ogólnie rozumianych kosztów uzyskania przychodu.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek dochodowy od osób fizycznych
  topic: keywords
subject: koszty uzyskania przychodów
  topic: keywords
subject: podatkowa księga przychodów i rozchodów
  topic: keywords
creator: Mariusz Macudziński
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-03-30
publication date: 2025-03-30
starting page: 81
ending page: 100
doi: 10.18778/1509-877X.2025.01.04

Stanowisko wnioskodawcy w sprawie wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego
type: item
description: Artykuł podejmuje tematykę uregulowania prawnego z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, w myśl którego składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Autorka dokonuje wykładni przepisu 14b § 3 o.p. oraz formułuje swoje stanowisko wobec przedmiotowej regulacji prawnej.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek
  topic: keywords
subject: prawo podatkowe
  topic: keywords
subject: interpretacja przepisów
  topic: keywords
subject: Ordynacja podatkowa
  topic: keywords
creator: Katarzyna Dokukin
rights: Prawa autorskie (c) 2025 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-03-30
publication date: 2025-03-30
starting page: 101
ending page: 117
doi: 10.18778/1509-877X.2025.01.05

Warunki uznania home office za stałą placówkę konstytuującą zakład podatkowy pracodawcy
type: item
description: Artykuł omawia tematykę ukonstytuowania się zakładu podatkowego przedsiębiorcy poprzez stałą placówkę w postaci zagranicznego home office pracownika. W tekście przedstawiono szczegółową analizę zapisów Konwencji Modelowej OECD oraz Komentarza do niej, poglądy doktryny, orzecznictwo sądów administracyjnych oraz praktykę interpretacyjną organów podatkowych. Szczególną uwagę poświęcono pojęciom „prawo do dysponowania” i „skuteczna władza do użytkowania placówki” oraz kontrowersjom przy ich interpretacji. W dalszej kolejności omówione zostały wyłączenie z definicji zakładu działalności o charakterze pomocniczym w odniesieniu do placówki home office oraz wątpliwości, które zagadnienie to w praktyce budzi. Zdaniem autorki przedstawiana tematyka stawia pod znakiem zapytania przesłankę posiadania stałej placówki do dyspozycji w dobie nowoczesnej gospodarki opartej na wiedzy. Z drugiej strony w warunkach upowszechniającej się pracy mobilnej konieczne jest uregulowanie podziału dochodu pomiędzy państwami, z uwzględnieniem postulatu unikania nakładania nadmiernych obciążeń administracyjnych na podatników.
subject: Articles
  topic: section
subject: zakład podatkowy
  topic: keywords
subject: home office
  topic: keywords
subject: praca zdalna
  topic: keywords
subject: prawo do dysponowania
  topic: keywords
subject: Konwencja Modelowa OECD
  topic: keywords
creator: Magda Olszewska
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 35
ending page: 64
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.02

Koncepcja „obecności ekonomicznej” dla opodatkowania transgranicznych dochodów przedsiębiorstw w działaniach OECD
type: item
description: OECD od kilkunastu lat prowadzi prace analityczne mające na celu dostosowanie modelu opodatkowania transgranicznych dochodów przedsiębiorstw w warunkach zmieniających się strategii wejścia na rynki zagraniczne, które – zwłaszcza w przypadku tzw. przedsiębiorstw gospodarki cyfrowej – nie wymagają w wielu przypadkach „fizycznej” obecności na terytorium państwa ekspansji rynkowej. W artykule poddano analizie założenia nowego łącznika (nexus) opartego na koncepcji „obecności ekonomicznej” w świetle erozji koncepcji stałego zakładu w warunkach gospodarki cyfrowej. Zasadniczym celem artykułu jest ocena możliwych konsekwencji wprowadzenia do modelu opodatkowania międzynarodowego mechanizmu umożliwiającego państwu źródła opodatkowanie dochodów zagranicznej spółki, w przypadku braku tradycyjnych, „fizycznych” przejawów obecności takiej spółki w danym państwie.
subject: Articles
  topic: section
subject: stały zakład
  topic: keywords
subject: cyfryzacja
  topic: keywords
subject: obecność ekonomiczna
  topic: keywords
subject: filar I
  topic: keywords
subject: kwota A
  topic: keywords
creator: Rafał Lipniewicz
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 9
ending page: 34
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.01

Niezastosowanie krajowych przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle unijnych przepisów o pomocy publicznej – rozważania na kanwie wyroku TSUE w sprawie Engie
type: item
description: W wyroku z dnia 5.12.2023 r. w sprawach połączonych C-451/21 i C-454/21 dotyczących transakcji dokonanych pomiędzy spółkami z grupy Engie TSUE ograniczył prawa Komisji do wykładni przepisów prawa krajowego państw członkowskich UE w ramach kontroli dokonywanej na podstawie przepisów o pomocy publicznej, wskazując, że wykładnia taka nie może nie brać pod uwagę uprzednio dokonanej wykładni przepisów prawa krajowego, dokonywanej przez organy administracji publicznej państwa członkowskiego oraz sądy krajowe tego państwa. Sprawa dotyczyła: (1) próby odstąpienia od wyników wykładni literalnej przepisów prawa krajowego oraz zastosowania wyników wykładni celowościowej przy ustalaniu „ram odniesienia” (reference framework), których nie można było wyprowadzić z literalnej treści przepisów prawa krajowego, a także z innych aktów administracyjnych, niemających mocy wiążącej, do celów zastosowania unijnych przepisów dotyczących pomocy publicznej; (2) próby wykładni przepisów prawa krajowego stanowiących klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania w oderwaniu od ich wykładni, dokonywanej przez organy podatkowe oraz sądy krajowe państwa członkowskiego. Pomimo ustalenia pewnego rodzaju granic działania Komisji w obszarze kontroli dokonywanej na podstawie przepisów o pomocy publicznej wyrokiem w sprawie Engie TSUE nie wykluczył możliwości badania przez Komisję, czy niezastosowanie w danym przypadku przepisów stanowiących klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania w istocie nie stanowi niedozwolonej pomocy publicznej.
subject: Articles
  topic: section
subject: pomoc publiczna
  topic: keywords
subject: GAAR
  topic: keywords
subject: klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania
  topic: keywords
subject: autonomia fiskalna
  topic: keywords
subject: interpretacje indywidualne
  topic: keywords
subject: TSUE
  topic: keywords
subject: Engie
  topic: keywords
subject: Komisja
  topic: keywords
creator: Anna Justyńska
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 65
ending page: 86
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.03

Fundacja rodzinna a unikanie opodatkowania
type: item
description: Ustawa o fundacji rodzinnej wprowadziła do polskiego porządku prawnego nowy rodzaj osoby prawnej. Co do zasady fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, który jednak jest zwolniony podmiotowo. Zwolnienie to nie dotyczy dochodów z tytułu niedozwolonej działalności gospodarczej, a także od niektórych dochodów (przychodów) z najmu. Dodatkowo fundacja jest podatnikiem, a nie płatnikiem z tytułu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów. Celem artykułu jest analiza obowiązujących rozwiązań prawnych, a tym samym możliwości unikania opodatkowania z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, zwłaszcza w kontekście celu ustawy o fundacjach rodzinnych. Pozwoli to także sformułować wnioski de lege ferenda co do zakresu zwolnienia podmiotowego.
subject: Articles
  topic: section
subject: fundacja rodzinna
  topic: keywords
subject: podatki dochodowe
  topic: keywords
subject: unikanie opodatkowania
  topic: keywords
subject: firmy na pokolenia
  topic: keywords
creator: Adam Mariański
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 87
ending page: 104
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.04

Francuski podatek od istotnego majątku związanego z rynkiem nieruchomości jako źródło inspiracji dla polskiego ustawodawcy
type: item
description: Niniejszy artykuł stanowi kontynuację badań nad francuskim prawem podatkowym, uregulowanym zasadniczo w jednym akcie prawnym, którym jest generalny kodeks podatków. Analiza dokonana w ramach przedmiotowej publikacji dotyczy problematyki opodatkowania majątku ulokowanego w nieruchomościach, która jest bardzo istotna z punktu widzenia polskiego rynku, ponieważ od kilku lat planowane jest wprowadzenie działań mających na celu ograniczenie wzrostu cen w ramach tego segmentu rynku. Przedstawienie konstrukcji francuskiego podatku od majątku związanego z rynkiem nieruchomości może stanowić ciekawy punkt odniesienia dla polskiego ustawodawcy, który niejednokrotnie opierał się już w przeszłości na wzorcach francuskich. W podsumowaniu wskazano na możliwość wykorzystania rozwiązań francuskich także w Polsce – jako jednego z elementów służących stabilizacji cenowej na dzisiejszym rynku nieruchomości.
subject: Articles
  topic: section
subject: prawo francuskie
  topic: keywords
subject: prawo podatkowe
  topic: keywords
subject: rynek nieruchomości
  topic: keywords
subject: generalny kodeks podatków
  topic: keywords
creator: Michał Mariański
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 105
ending page: 120
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.05

Niepewna przyszłość prawa karnego skarbowego (na rozdrożu między powszechnym prawem karnym a sankcją administracyjną)
type: item
description: Prawo karne skarbowe stanowi wyodrębniony dział prawa karnego (prawo karne sensu largo), chroniący szeroko pojęty publiczny porządek finansowy (zwłaszcza interes fiskalny). Status prawa karnego skarbowego to przedmiot sporów i kontrowersji – zarówno historycznie, jak i współcześnie. Ratio legis prawa karnego skarbowego w dotychczasowym kształcie podważają następujące okoliczności: 1) brak naturalnych granic prawa karnego skarbowego jako gałęzi prawa, 2) rozrost sankcji administracyjnych (kar pieniężnych), które wypierają lub wzmacniają (kumulacja) karę kryminalną (także w dziedzinie prawa podatkowego i prawa finansowego) oraz 3) wyraźne wkroczenie powszechnego prawa karnego na obszar kryminalizacji i penalizacji przestępczości podatkowej (fałszerstwo faktury i wyłudzenie VAT). Autor zgadza się ze stawianym w literaturze postulatem zastąpienia prawa karnego skarbowego sankcją administracyjną, lecz z zastrzeżeniem, że trzeba go uzupełnić o wyraźne włączenie najcięższych przypadków naruszenia publicznego porządku finansowego do regulacji powszechnego prawa karnego.
subject: Articles
  topic: section
subject: prawo karne skarbowe
  topic: keywords
subject: powszechne prawo karne
  topic: keywords
subject: sankcja administracyjna
  topic: keywords
subject: przestępstwo podatkowe
  topic: keywords
creator: Krzysztof Radzikowski
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 121
ending page: 154
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.06

Sprawozdanie z międzynarodowej konferencji naukowej pt. „Współczesne wyzwania prawa podatkowego” (16–17 grudnia 2024 r.)
type: item
subject: Inne
  topic: section
creator: Małgorzata Sęk
creator: Ziemowit Kukulski
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2025-06-30
publication date: 2025-06-30
starting page: 157
ending page: 177
doi: 10.18778/1509-877X.2024.04.07

Transgraniczne nabycie spadku jako zdarzenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Analiza regulacji i studium przypadku
type: item
description: W artykule omówiono problemy, jakie może wywołać zakres jurysdykcji określony w art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Analizie poddano łączniki jurysdykcyjne konstruowane z użyciem przesłanek obywatelstwa i miejsca stałego pobytu. Podjęto również próbę określenia konsekwencji, jakie wyłączenie z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn może zrodzić w świetle ekskluzji zawartej w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ten sposób potwierdzono, że w pewnych sytuacjach transgraniczne nabycie spadku będzie stanowić zdarzenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a nie podatkiem od spadków i darowizn.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek od spadków i darowizn
  topic: keywords
subject: spadek
  topic: keywords
subject: darowizna
  topic: keywords
subject: podatek dochodowy
  topic: keywords
subject: transgraniczne nabycie
  topic: keywords
subject: łącznik jurysdykcyjny
  topic: keywords
creator: Aleksander Słysz
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 9
ending page: 33
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.01

Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 czerwca 2022 r., sygn. III FSK 5090/21
type: item
description: Glosa poświęcona jest analizie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 czerwca 2022 r., sygn. III FSK 5090/21. Jej przedmiotem jest ustalenie skutków podatkowo-prawnych darowizny dokonanej na rzecz osoby pozostającej w związku małżeńskim opartym na wspólności majątkowej oraz zakresu obowiązków płatniczych ciążących na notariuszu w związku ze sporządzeniem takiej umowy w formie aktu notarialnego. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził bowiem, że skutkiem zawarcia umowy darowizny z osobą obdarowaną pozostającą w związku małżeńskim, jeśli przedmiot darowizny wchodzi w skład majątku wspólnego, jest powstanie obowiązku podatkowego zarówno po stronie obdarowanego, jak i jego współmałżonka. Sąd ten przyjął jednocześnie, że notariusz nie powinien ponosić odpowiedzialności za niepobranie podatku ze względu na nieobecność podatnika przy sporządzaniu aktu notarialnego. Glosa krytycznie ocenia to stanowisko.
subject: Articles
  topic: section
subject: notariusz
  topic: keywords
subject: płatnik
  topic: keywords
subject: podatek od spadków i darowizn
  topic: keywords
subject: darowizna
  topic: keywords
creator: Magdalena Budziarek
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 35
ending page: 46
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.02

Sprzedaż i cesja praw do nieruchomości – dostawa towarów czy świadczenie usług?
type: item
description: Celem artykułu jest kwalifikacja na gruncie podatku od wartości dodanej cesji praw do nieruchomości. Zastosowana metoda badawcza polega na analizie przepisów dyrektywy VAT i związanego z nimi orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości, jak również przepisów krajowych w zakresie dostawy towarów, ze szczególnym uwzględnieniem dostawy nieruchomości. W ocenie autorki zawężenie analizy wyłącznie do dostawy towarów wydaje się wystarczające – jeśli bowiem dana czynność nie może zostać zakwalifikowana jako dostawa towarów, będzie uznawana za świadczenie usług. Analiza została przeprowadzona również z uwzględnieniem rozstrzygnięć dokonywanych w interpretacjach indywidualnych i wiążących informacjach stawkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych. Podjęta problematyka nie doczekała się literatury przedmiotu – poza jednym opracowaniem nie była podejmowana w doktrynie. Przeprowadzone badanie uprawnia do wniosku, że dostawa nieruchomości stanowi dostawę towarów, natomiast cesja praw do nieruchomości dokonana w umowach deweloperskich i przedwstępnych stanowi świadczenie usług.
subject: Articles
  topic: section
subject: dostawa towarów
  topic: keywords
subject: świadczenie usług
  topic: keywords
subject: dostawa nieruchomości
  topic: keywords
subject: wartości niematerialne i prawne
  topic: keywords
subject: cesja praw i obowiązków
  topic: keywords
subject: umowy deweloperskie
  topic: keywords
subject: umowy przedwstępne
  topic: keywords
creator: Beata Rogowska-Rajda
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 47
ending page: 67
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.03

Wykładnia i stosowanie przepisu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w świetle interpretacji indywidualnych – aktualne problemy
type: item
description: W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych wprowadzono zwolnienie od podatku z tytułu nabycia tzw. pierwszego mieszkania. Jest to ulga skierowana do podatników, którzy nabywają mieszkanie lub dom w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Zwolnienie funkcjonujące od roku stanowi źródło wątpliwości interpretacyjnych ze względu na brak orzecznictwa i literatury. Lukę tę obecnie uzupełniają liczne interpretacje indywidualne, wyjaśniając zakres zwolnienia, w tym kwestie nieunormowane wyraźnie w ustawie.
subject: Articles
  topic: section
subject: pierwsze mieszkanie
  topic: keywords
subject: zwolnienie podatkowe
  topic: keywords
subject: interpretacja indywidualna
  topic: keywords
creator: Beata Stępień-Świderek
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 69
ending page: 86
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.04

Zbieg sankcji w unijnym prawie podatkowym – uwagi na tle wyroku TSUE z dnia 4 maja 2023 r. (C-97/21), MV-98
type: item
description: Przedmiotem artykułu jest analiza problematyki zbiegu sankcji stosowanych w prawie podatkowym za naruszenie obowiązków o charakterze instrumentalnym, przy wykorzystaniu metody dogmatycznoprawnej, której tło stanowi wyrok TSUE z dnia 4 maja 2023 r. (C-97/21), MV-98. Celem analizy jest wskazanie na granice, jakie regulacje prawa unijnego wytyczają w sytuacji zbiegu dwóch sankcji podatkowych, oraz ustalenie, czy odnoszą się do sankcji podatkowych wykorzystywanych w prawie polskim. Z wyroku TSUE wynika, że sankcja polegająca na zamknięciu lokalu przedsiębiorcy naruszającego obowiązki formalne w zakresie podatku VAT jest sankcją karną oraz nie może być kumulowana z karą pieniężną. W ocenie autora, odnosząc ustalenia TSUE do polskiego prawa, należy stwierdzić, że charakter sankcji karnych niepodlegających kumulacji mają kary pieniężne oraz sankcje dodatkowego zobowiązania podatkowego. Jako postulat de lege ferenda wskazano, by wprowadzane sankcje w celu dostosowania ich do wymogów Karty praw podstawowych Unii Europejskiej opierały się na procentowym wymiarze oraz zawierały regulacje umożliwiające ich miarkowanie, co zagwarantuje ich proporcjonalność.
subject: Articles
  topic: section
subject: sankcje
  topic: keywords
subject: sankcje podatkowe
  topic: keywords
subject: kary administracyjne
  topic: keywords
subject: ochrona praw podatnika
  topic: keywords
subject: zakaz podwójnego karania
  topic: keywords
subject: zasada proporcjonalności
  topic: keywords
creator: Paweł Majka
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 87
ending page: 102
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.05

Warunkowe umorzenie postępowania karnego jako alternatywa dla instytucji służących zaniechaniu ukarania sprawcy przestępstwa skarbowego
type: item
description: Artykuł poświęcony jest instytucji warunkowego umorzenia postępowania karnego jako instytucji degresji karania, mogącej stanowić dobrą alternatywę dla niektórych środków związanych z zaniechaniem ukarania sprawcy przestępstwa skarbowego. Autor zwraca uwagę na możliwość stosowania tej instytucji w odniesieniu do każdego przestępstwa skarbowego – oczywiście o tyle, o ile są spełnione ku temu ustawowe przesłanki. Oprócz zachowania przez oskarżonego statusu osoby niekaranej istotne praktyczne znaczenie ma to, że dla warunkowego umorzenia postępowania karnego nie jest konieczne uiszczenie należności publicznoprawnej, uszczuplonej w związku z popełnionym przestępstwem skarbowym, zanim zapadnie wyrok. Niezależnie od dostrzegalnych zalet tej instytucji w artykule wskazano także słabsze strony obowiązującej regulacji. Autor zaliczył do nich przede wszystkim sposób uregulowania przesłanki negatywnej warunkowego umorzenia postępowania karnego oraz zakres i treść obowiązków, jakie mogą być nałożone na oskarżonego w wyroku kończącym postępowanie karne skarbowe.
subject: Articles
  topic: section
subject: przestępstwo skarbowe
  topic: keywords
subject: probacja
  topic: keywords
subject: warunkowe umorzenie postępowania karnego
  topic: keywords
subject: degresja karania
  topic: keywords
creator: Sebastian Kowalski
rights: Prawa autorskie (c) 2024 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2024-09-30
publication date: 2024-09-30
starting page: 103
ending page: 124
doi: 10.18778/1509-877X.2024.03.06

„Zasoby” kadrowe i organizacyjne Ministerstwa Finansów
type: item
description: Artykuł poświęcony jest szeroko rozumianym aspektom kadrowo-płacowym dotyczącym pracowników/funkcjonariuszy Ministerstwa Finansów oraz wybranym obszarom struktury organizacyjnej tej instytucji.
subject: Articles
  topic: section
subject: Ministerstwo Finansów
  topic: keywords
subject: pracownik
  topic: keywords
subject: funkcjonariusz
  topic: keywords
subject: wyższe wykształcenie
  topic: keywords
subject: wynagrodzenie
  topic: keywords
creator: Ireneusz Nowak
rights: Prawa autorskie (c) 2023 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
date: 2023-06-22
publication date: 2023-06-22
starting page: 117
ending page: 143
doi: 10.18778/1509-877X.2023.02.06

Podatek od wyjścia a polsko-brazylijska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
type: item
description: Artykuł porusza problematykę eliminacji podwójnego opodatkowania w sprawach związanych ze stosowaniem podatku od wyjścia (exit tax) w ramach polsko-brazylijskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanej w 2022 r. Autorka przedstawia kluczowe cechy polskiego podatku od wyjścia, a następnie zastanawia się, jakie przepisy analizowanej umowy mogą mieć zastosowanie w przypadku obciążenia podatnika podatkiem od wyjścia. W artykule omówiono również art. 24 ww. umowy. Końcowo Autorka zaprezentowała specyficzne rozwiązania przyjęte w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania innych państw, pozwalające na eliminację podwójnego opodatkowania w razie nałożenia podatku od wyjścia.
subject: Articles
  topic: section
subject: podatek od wyjścia
  topic: keywords
subject: podwójne opodatkowanie
  topic: keywords
subject: emigracja
  topic: keywords
creator: Aneta Nowak-Piechota
rights: Prawa autorskie (c) 2023 https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
date: 2024-04-26
publication date: 2024-04-26
starting page: 75
ending page: 85
doi: 10.18778/1509-877X.2023.04.04