Prolegomena do problematyki wykładni międzynarodowego prawa podatkowego

Bogumił Brzeziński

doi:10.18778/1509-877X.2021.03.01

Authors

Bogumił Brzeziński Profesor nauk prawnych, Uniwersytet Jagielloński (emeritus) https://orcid.org/0000-0003-3923-5627

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2021.03.01

Keywords:

tax law, international tax law, interpretation of double tax agreements

Abstract

International tax law is a significant part of international law. The specific subject of legal regulation here is, to a large extent, the division between sovereign states of competence to tax the same economic phenomena, especially the income obtained. It is not without significance for the interpretation of its provisions. Treaties on the prevention of double taxation (DTA) are primarily used in relations between a state and entities an persons under its tax jurisdiction. This fact determines the general application of the provisions of these agreements. A consequence of this state of affairs is the need for in-depth reflection on their content, as the consequence of interpreting these legal acts, and, consequently, also on the principles of interpreting the provisions of international tax law. The article presents the most general social and political conditions in which international tax law is created and operated.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Amaro L., Direito Tributário Brasileiro, Saraiva 2004.
Google Scholar

Avi-Yonah R., Does Customary International Tax Law Exist? The SSRN Electronic Paper Collection, https://doi.org/10.2139/SSRN.3382203
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3382203

Avi-Yonah R., International Tax as International Law, Oxford 2007, https://doi.org/10.1017/CBO9780511511318
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9780511511318

Azzi J., Tackling tax treaty tensions: Time to think about International Tax Court, „Bulletin for International Fiscal Documentation” 1998, nr 8–9.
Google Scholar

Bjorge E., „Contractual” and „statutory” treaty interpretation in domestic courts? Convergence around the Vienna Rules, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, red. H. Aust, G. Nolte, Oxford 2016, https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780198738923.003.0004
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780198738923.003.0004

Brzeziński B., Human Rights Act (1998) jako instrument ochrony praw podatnika w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, [w:] Księga Pamiątkowa ku czci Profesora Jana Białocerkiewicza, red. T. Jasudowicz, M. Balcerzak, t. 1, Toruń 2009.
Google Scholar

Brzeziński B., O potrzebie sformułowania sądowej strategii interpretacji ustaw podatkowych, [w:] Sądownictwo administracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980–2005, red. J. Góral, R. Hauser, J. Trzciński, Warszawa 2011.
Google Scholar

Brzeziński B., Poglądy sędziego Antonina Scalii na wykładnię prawa i ich odbiór w amerykańskiej doktrynie prawniczej, [w:] Przemiany doktrynalne i systemowe prawa publicznego. Studia dedykowane Profesorowi Wincentemu Bednarkowi, red. J. Dobkowski, W. Pływaczewski, S. Pikulski, Olsztyn 2002.
Google Scholar

Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
Google Scholar

Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
Google Scholar

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Uwarunkowania systemowe wykładni międzynarodowego prawa podatkowego, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2020, nr 2.
Google Scholar

Budnicki M., Zwolnienia podatkowe w prawie dyplomatycznym, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2010, nr 2.
Google Scholar

Coêlho S., Curso de Direito Tributário Brasileiro, Rio de Janeiro 2005.
Google Scholar

Criddle E., The Vienna Convention on the Law of Treaties in U.S. Treaty interpretation, „Virginia Journal of International Law” 2004, t. 44, nr 2.
Google Scholar

Franczak A., Konwencja Wielostronna (MLI) – podatkowa ewolucja czy rewolucja?, „Studia Iuridica Lublinensia” 2018, t. 27, nr 2, https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9

Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Warszawa 2006.
Google Scholar

Kardach T., Wykładnia umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – wybrane zagadnienia, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Poland, [w:] Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Międzynarodowe prawo podatkowe, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.
Google Scholar

Linderfalk U., On the Interpretation of Treatises, Dordrecht 2007.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1007/978-1-4020-6362-6

Linderfalk U., When the international lawyers get to be heard – the story of tax treaty interpretation as told in Sweden, „Nordic Tax Journal” 2016, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2016-0004
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1515/ntaxj-2016-0004

Linderfalk U., Hilling M., The use of OECD commentaries as interpretative aids – The static/ambulatory–approaches debate considered from the perspective of international law, „Nordic Tax Journal” 2015, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2015-0003
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1515/ntaxj-2015-0003

Malec A., Zarys teorii definicji prawniczej, Warszawa 2000.
Google Scholar

Mik C., Metodologia interpretacji traktatów z dziedziny ochrony praw człowieka, „Toruński Rocznik Praw Człowieka i Pokoju” 1993, z. 1.
Google Scholar

Nykiel W., Wykładnia prawa podatkowego wewnętrznego, międzynarodowego i prawa podatkowego Unii Europejskiej (wybrane zagadnienia), „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.
Google Scholar

Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.
Google Scholar

Tobor Z., Strategia interpretacyjna jako środek komunikacji prawodawcy i sądów, „Państwo i Prawo” 2019, z. 2.
Google Scholar

Townsend J., Tax treaty interpretation, „Tax Lawyer” 2001–2002, t. 55, nr 1.
Google Scholar

Vann R., Interpretation of tax treaties in New Holland, [w:] A Tax Globalist: Essays in Honour of Maarten J. Ellis, red. H. van Arendonk, F. Engelen, S. Jansen, Amsterdam 2005.
Google Scholar

Waibel M., Principles of treaty interpretation: Developed for and applied by National Courts?, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, Oxford 2016, https://doi.org/10.2139/ssrn.2595681
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2595681