Wpływ bilansowych praw wyboru na wielkość obciążeń podatkiem dochodowym – rozważania z zakresu teorii i praktyki prawa podatkowego i bilansowego. Przypadek wyceny rzeczowych aktywów obrotowych
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2016.04.05Słowa kluczowe:
prawo bilansowe, wybór w prawie bilansowym, rzeczowe aktywa obrotowe, polityka rachunkowości a podatkiAbstrakt
Problematyka powiązania prawa bilansowego z prawem podatkowym od wielu lat budzi wątpliwości interpretacyjne. Większość orzeczeń sądów uważa, że prawo bilansowe nie jest podatkotwórcze. W artykule przedstawiono związek występujący pomiędzy prawem bilansowym a podatkowym. Zwrócono uwagę na kwestię wyboru w prawie bilansowym, który daje możliwość kształtowania podstawy opodatkowania, poprzez odpowiednie wykorzystanie instrumentów polityki bilansowej. Na przykładzie wyceny i ewidencji rzeczowych aktywów obrotowych przeanalizowano orzecznictwo i interpretacje podatkowe, gdzie pokazano odwołania do polityki rachunkowości. Zwrócono także uwagę na zasady podatkowe, aby czytelnik mógł zobaczyć, że istniejąca w prawie podatkowym zasada zdolności świadczenia w powiązaniu z polityką bilansową m.in. w zakresie regulacji obciążeń podatkowych nie stanowi obejścia prawa podatkowego, a jedynie daje jednostce prawo wyboru.
Pobrania
Bibliografia
Brzeziński B., Elementy uznania administracyjnego, wyboru i porozumienia w polskim prawie podatkowym, [w:] J. Głuchowski (red.), Studia podatkowe, Toruń 1991.
Google Scholar
Bucior G., Kotyła C., Wycena różnic kursowych – aspekt bilansowy i podatkowy, Prace i materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, nr 4.
Google Scholar
Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.
Google Scholar
Gierusz B., Modele alokacji podatku dochodowego w teorii i praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk 2005.
Google Scholar
Gmytrasiewicz M., Karmańska A., Vademekum rachunkowości: Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa 2004.
Google Scholar
Gomułowicz A., Ochrona wolności i praw ekonomicznych – zasady i kontrowersje, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny”, Rok LXVII, zeszyt 3, 2005.
Google Scholar
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2016.
Google Scholar
Iwin-Garzyńska J., Szkice o kapitale i podatkach w istocie nauki finansów przedsiębiorstw, Difin, Warszawa 2010.
Google Scholar
Jurczyga M., Polityka rachunkowości w zakresie ewidencji oraz wyceny zapasów i jej skutki podatkowe, „Monitor Rachunkowości i Finansów”, 2005, nr 9, publikacja internetowa.
Google Scholar
Kamieniecka M., Tarnowska M., Wpływ polityki rachunkowości w zakresie obrotu materiałowego na sytuację majątkowo-finansową przedsiębiorstwa, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 32, Szczecin 2011.
Google Scholar
Kludacz-Alessandri M., Stosowanie narzędzi polityki rachunkowości w polskich szpitalach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, t. 89, Warszawa 2016.
Google Scholar
Kosakowski E., Podatki dochodowe od dochodu z działalności gospodarczej, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2013.
Google Scholar
Kosakowski E., Uproszczona ewidencja kosztów zakupu materiałów i towarów a ustalanie zaliczek na CIT i PIT, „Rachunkowość i Podatki”, czerwiec 2016.
Google Scholar
Koślicki K., Rachunkowe i podatkowe ujęcie kosztu uzyskania przychodu, Portal moje podatki, 26.03.2015.
Google Scholar
Litwińczuk H., Prawo bilansowe, Warszawa 1995.
Google Scholar
Marciniuk J., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, C.H. Beck, Warszawa 2006.
Google Scholar
Mastalski R., Autonomia prawa podatkowego a spójność i zypełność systemu prawa, „Przegląd Podatkowy”, 2003, nr 10.
Google Scholar
Mastalski R., Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2006.
Google Scholar
Mastalski R., Fojcik-Mastalska E., Prawo finansowe, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszawa 2013.
Google Scholar
Nita A., Czynnik czasu w prawie podatkowym, Gdańsk 2007.
Google Scholar
Owsiak S., Finanse Publiczne, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2001.
Google Scholar
Pawlik M., Związek kosztu z przychodem, „Monitor podatkowy’’, 2000, nr 11.
Google Scholar
Poniatowska L., Pomiar i prezentacja wyniku finansowego w sprawozdaniu finansowym, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji wartości, (red.) B. Micherda i M. Andrzejewski, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2013.
Google Scholar
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – Teoria i praktyka, [w:] Podstawowe problemy rachunkowości jako dyscypliny naukowej i działalności praktycznej, praca zbiorowa pod red. L. Cebo, Akademia Ekonomiczna im. Karola Adamieckiego, Katowice 2000.
Google Scholar
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – zakres terminologiczny i zastosowanie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 01/2000, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2000.
Google Scholar
Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.
Google Scholar
Sojak S., Rachunkowość zarządcza w warunkach inflacji, TNOiK, Toruń 1999.
Google Scholar
Szlęzak-Matusiewicz J., Zarządzanie podatkami, Warszawa 2008.
Google Scholar
Szmerekieta A., Model rachunkowości finansowej w Niemczech w kontekście innych rozwiązań światowych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 2004, nr 19, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2004.
Google Scholar
Walińska E., Rachunkowość finansowa, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszaw 2014.
Google Scholar
Weber J., Kufel M. (red.) Wprowadzenie do rachunkowości spółek. Bilansowanie majątku i kapitałów, Wydawnictwo „Park”, Bielsko-Biała 1993.
Google Scholar
Woche G., Die Hanndels und Steuerbilanz, Munchen 1990, s. 267, cyt. za: Wykorzystanie polityki bilansowej i analizy finansowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem, (red.) K. Sawicki, Ekspert, Wrocław 2009.
Google Scholar
Wytyczne stosowania Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Uzasadniania wniosków, t. 2, IASCF, Londyn 2007, tłumaczenie i wydanie polskie: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce.
Google Scholar
Zieliński M., Zasady i wartości konstytucyjne, [w:] A. Bałaban, P. Mijal (red.), Zasady naczelne Konstytucji RP z 2 kwietnia 1991 roku. Materiały 52 Zjazdu Katedr Prawa Konstytucyjnego w Międzyzdrojach 27–29 maja 2010 r., Uniwersytet Szczeciński, Szczecin 2011.
Google Scholar
Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 8, Zasady (polityka), zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r.
Google Scholar
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2016 r., poz. 2032.
Google Scholar
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2016 r., poz. 1888.
Google Scholar
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2016 r., poz. 1047 z późn. zm.
Google Scholar
Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 lipca 2006 r. sygn. 1401/FA/4117-14/19/06/JC.
Google Scholar
Interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 2 czerwca 2014 r. sygn. ITPB/423-114/14/PST.
Google Scholar
Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pruszkowie 5 kwietnia 2006 r. sygn. 1421/BF/415-4/GJ/06.
Google Scholar
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (do 31.12.2003) w Lublinie z dnia 22 kwietnia 1998 r. sygn. I SA/Lu 252/97.
Google Scholar
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 11 lipca 2007 r. sygn. I SA/Kr 1509/06.
Google Scholar
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.
PlumX metrics
