Prolegomena do problematyki wykładni międzynarodowego prawa podatkowego

Bogumił Brzeziński

doi:10.18778/1509-877X.2021.03.01

Autor

Bogumił Brzeziński Profesor nauk prawnych, Uniwersytet Jagielloński (emeritus) https://orcid.org/0000-0003-3923-5627

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2021.03.01

Słowa kluczowe:

prawo podatkowe, międzynarodowe prawo podatkowe, wykładnia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Abstrakt

Międzynarodowe prawo podatkowe jest znaczącą dziedziną prawa międzynarodowego. Specyficznym przedmiotem regulacji prawnej jest tu w głównej mierze rozdział pomiędzy suwerennymi państwami kompetencji do opodatkowania tych samych zjawisk gospodarczych, a zwłaszcza osiąganego dochodu. Nie pozostaje to bez znaczenia dla wykładni jego przepisów. Umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu są stosowane przede wszystkim w stosunkach między państwem a jednostkami poddanymi jego jurysdykcji podatkowej. Ten fakt determinuje powszechność stosowania przepisów tych umów. Konsekwencją tego stanu rzeczy jest potrzeba pogłębionej refleksji nad ich treścią, odtwarzaną w procesie interpretacji tych aktów prawnych, a w konsekwencji także nad zasadami wykładni przepisów międzynarodowego prawa podatkowego. Artykuł przedstawia najbardziej ogólne uwarunkowania społeczne i polityczne, w jakich tworzone jest i funkcjonuje międzynarodowe prawo podatkowe.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Amaro L., Direito Tributário Brasileiro, Saraiva 2004.

Avi-Yonah R., Does Customary International Tax Law Exist? The SSRN Electronic Paper Collection, https://doi.org/10.2139/SSRN.3382203 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3382203

Avi-Yonah R., International Tax as International Law, Oxford 2007, https://doi.org/10.1017/CBO9780511511318 DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9780511511318

Azzi J., Tackling tax treaty tensions: Time to think about International Tax Court, „Bulletin for International Fiscal Documentation” 1998, nr 8–9.

Bjorge E., „Contractual” and „statutory” treaty interpretation in domestic courts? Convergence around the Vienna Rules, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, red. H. Aust, G. Nolte, Oxford 2016, https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780198738923.003.0004 DOI: https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780198738923.003.0004

Brzeziński B., Human Rights Act (1998) jako instrument ochrony praw podatnika w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, [w:] Księga Pamiątkowa ku czci Profesora Jana Białocerkiewicza, red. T. Jasudowicz, M. Balcerzak, t. 1, Toruń 2009.

Brzeziński B., O potrzebie sformułowania sądowej strategii interpretacji ustaw podatkowych, [w:] Sądownictwo administracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980–2005, red. J. Góral, R. Hauser, J. Trzciński, Warszawa 2011.

Brzeziński B., Poglądy sędziego Antonina Scalii na wykładnię prawa i ich odbiór w amerykańskiej doktrynie prawniczej, [w:] Przemiany doktrynalne i systemowe prawa publicznego. Studia dedykowane Profesorowi Wincentemu Bednarkowi, red. J. Dobkowski, W. Pływaczewski, S. Pikulski, Olsztyn 2002.

Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.

Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Uwarunkowania systemowe wykładni międzynarodowego prawa podatkowego, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2020, nr 2.

Budnicki M., Zwolnienia podatkowe w prawie dyplomatycznym, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2010, nr 2.

Coêlho S., Curso de Direito Tributário Brasileiro, Rio de Janeiro 2005.

Criddle E., The Vienna Convention on the Law of Treaties in U.S. Treaty interpretation, „Virginia Journal of International Law” 2004, t. 44, nr 2.

Franczak A., Konwencja Wielostronna (MLI) – podatkowa ewolucja czy rewolucja?, „Studia Iuridica Lublinensia” 2018, t. 27, nr 2, https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9 DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9

Hamaekers H., Holmes K., Głuchowski J., Kardach T., Nykiel W., Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego, Warszawa 2006.

Kardach T., Wykładnia umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – wybrane zagadnienia, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.

Lasiński-Sulecki K., Poland, [w:] Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Międzynarodowe prawo podatkowe, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.

Linderfalk U., On the Interpretation of Treatises, Dordrecht 2007. DOI: https://doi.org/10.1007/978-1-4020-6362-6

Linderfalk U., When the international lawyers get to be heard – the story of tax treaty interpretation as told in Sweden, „Nordic Tax Journal” 2016, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2016-0004 DOI: https://doi.org/10.1515/ntaxj-2016-0004

Linderfalk U., Hilling M., The use of OECD commentaries as interpretative aids – The static/ambulatory–approaches debate considered from the perspective of international law, „Nordic Tax Journal” 2015, nr 1, https://doi.org/10.1515/ntaxj-2015-0003 DOI: https://doi.org/10.1515/ntaxj-2015-0003

Malec A., Zarys teorii definicji prawniczej, Warszawa 2000.

Mik C., Metodologia interpretacji traktatów z dziedziny ochrony praw człowieka, „Toruński Rocznik Praw Człowieka i Pokoju” 1993, z. 1.

Nykiel W., Wykładnia prawa podatkowego wewnętrznego, międzynarodowego i prawa podatkowego Unii Europejskiej (wybrane zagadnienia), „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 4.

Tax Rules in Non-Tax Agreements, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, A. Storck, Amsterdam 2012.

Tobor Z., Strategia interpretacyjna jako środek komunikacji prawodawcy i sądów, „Państwo i Prawo” 2019, z. 2.

Townsend J., Tax treaty interpretation, „Tax Lawyer” 2001–2002, t. 55, nr 1.

Vann R., Interpretation of tax treaties in New Holland, [w:] A Tax Globalist: Essays in Honour of Maarten J. Ellis, red. H. van Arendonk, F. Engelen, S. Jansen, Amsterdam 2005.

Waibel M., Principles of treaty interpretation: Developed for and applied by National Courts?, [w:] The Interpretation of International Law by Domestic Courts, Oxford 2016, https://doi.org/10.2139/ssrn.2595681 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2595681