Obciążenie strony kosztami postępowania przed organami podatkowymi

Autor

  • Rafał Bernat Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu, Katedra Prawa Finansów Publicznych

DOI:

https://doi.org/10.18778/2391-6478.1.3.02

Słowa kluczowe:

koszty postępowania, procedura podatkowa, organ podatkowy

Abstrakt

W założeniu postępowanie podatkowe jest procedurą nieodpłatną dla podatnika, któremu umożliwiono obronę swojego sposobu interpretacji prawa podatkowego przed dwoma instancjami (organy podatkowe). Jeśli koszty postępowania wystąpią wskutek ekstraordynaryjnych środków dowodowych (np. oględziny), to wydatki z tym związane co do zasady pokrywa Skarb Państwa. Celem artykułu jest przedstawienie trybu ponoszenia niezbędnych wydatków postępowania podatkowego, zarówno przez Skarb Państwa, jak i też wyjątkowo przez podatnika. Organ podatkowy decydujący o wymiarze postępowania oraz liczebności m. in. czynności dowodowych w sprawie, powinien mieć jasne ustawowe wytyczne dotyczące sposobu organizacji kosztów proceduralnych. Dlatego też autor odnosi się do przesłanek pozytywnych i negatywnych, których wystąpienie umożliwia obciążenie podatnika kosztami postępowania podatkowego. Opisano również sytuacje wyłączające obowiązek ponoszenia wydatków związanych z nowymi dowodami, organizacją rozprawy podatkowej lub udziałem biegłych, tłumaczy. Autor odniósł się do możliwości wystąpienia przez podatnika z wnioskiem o zwrot nakładów poniesionych przez niego podczas udziału w postępowaniu. W konsekwencji prowadzonych badań nad tym zagadnieniem poruszono materię pojęć nieostrych (niedookreślonych) takich jak: ,,interes publiczny” lub ,,ważny interes podatnika”. Jako postulat de lege ferenda przyjęto potrzebę sprecyzowania przez ustawodawcę pozytywnych przesłanek ustawowych umożliwiających obciążenie podatnika kosztami postępowania podatkowego.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Adamiak B., 2002, Nieważność aktu prawa miejscowego a wadliwość decyzji administracyjnej, „Państwo i Prawo”, z. 9.
Google Scholar

Babiarz S., Dauter B., Gruszczyński B., 2013, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa.
Google Scholar

Bartosiewicz J., 2010, Problematyka udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych dotyczących podatków pobieranych przez urzędy skarbowe a stanowiących dochody gmin, ,,Casus”, nr 57.
Google Scholar

Bernat R., 2014, Koszty uzyskania przychodów w działalności prawniczej, ,,Zeszyty Naukowe Uczelni im. Marii Skłodowskiej-Curie”, nr 3.
Google Scholar

Biegalski A., 2007, Rozprawa w postępowaniu podatkowym – przebieg i konsekwencje, ,,Prawo i Podatki”, nr 1.
Google Scholar

Brzeziński B., Kalinowski M., Masternak M., Olesińska A., 2002, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Toruń.
Google Scholar

Dańczak P., 2007, Rozprawa administracyjna w toku postępowania podatkowego, ,,Przegląd Podatkowy”, nr 6.
Google Scholar

Dauter B., 2003, Koszty postępowania podatkowego, ,,Glosa”, nr 13.
Google Scholar

Dauter B., 2007, Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych o charakterze solidarnym, ,,Casus”, nr 2.
Google Scholar

Dolata S. (red.), 2013, Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym, Warszawa.
Google Scholar

Dowgier R., 2003, Koszty postępowania podatkowego, ,,Glosa”, nr 13.
Google Scholar

Dowgier R., 2008, Decyzja o zakresie odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy, (w:) L. Etel, Ordynacja podatkowa w teorii i praktyce, Temida 2, Białystok.
Google Scholar

Dowgier R., 2011, Postępowanie w przedmiocie kosztów postępowania podatkowego, (w:) M. Popławski, Ordynacja podatkowa. Zagadnienia Proceduralne, Temida, Białystok.
Google Scholar

Jendrośka J., 1980, Pojęcie decyzji administracyjnej i jej trwałość, (w:) L. Bar (red.), Problem praworządności w działaniu administracji państwowej, Wrocław–Warszawa–Kraków–Gdańsk.
Google Scholar

Kaczmarek K., 2006, Odpowiedzialność odszkodowawcza Skarbu Państwa – wynagrodzenie doradcy podatkowego jako element szkody, ,,Przegląd Podatkowy”, nr 4.
Google Scholar

Kandut K., Sędkowska A. (red.), 2012, Ustawa o kontroli skarbowej. Komentarz, Warszawa.
Google Scholar

Kaźmierski A., Golec S., 2013, Postępowanie podatkowe: 810 wyjaśnień i interpretacji, Wolters Kluwer.
Google Scholar

Kępa M., 2011, Skutki podatkowe klęski żywiołowej, ,,Radca Prawny”, nr 7.
Google Scholar

Kleczkowski L., 2002, Koszty uzyskania przychodu a ciężar dowodu, ,,Monitor Podatkowy”, nr 8.
Google Scholar

Kosikowski C., Dzwonkowski H., Huchla A., 2003, Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa.
Google Scholar

Kwietko-Bębnkowski M., 2013, Ordynacja podatkowa: 366 wyjaśnień i interpretacji, Warszawa.
Google Scholar

Mariański A., 2000, Odpowiedzialność małżonka i rozwiedzionego małżonka podatnika (płatnika, inkasenta) za zobowiązania podatkowe na gruncie Ordynacji podatkowej, ,,Palestra”, nr 2–3.
Google Scholar

Mastalski R., 2014, Prawo podatkowe, C. H. Beck, Warszawa.
Google Scholar

Masternak A., 2003, Nowe pojęcie strony postępowania podatkowego, ,,Przegląd Podatkowy”, nr 3.
Google Scholar

Masternak M., 1999, Wzruszalność ostatecznych decyzji podatkowych tworzących prawa oraz nie tworzących praw dla strony, „Monitor Podatkowy”, nr 4.
Google Scholar

Mączyński D., 2005, Ochrona podatnika przed skutkami przepisów trudnych do zrozumienia, ,,Przegląd Podatkowy”, nr 12.
Google Scholar

Nita A., 2003, Glosa do wyroku SN z dnia 6 lutego 2002 r., III RN 198/00, ,,Glosa”, nr 2.
Google Scholar

Ochendowski E., 1998, Wzruszalność ostatecznej decyzji podatkowej, (w:) Z. Chmiel (red.), Księga pamiątkowa ku czci docenta Eligiusza Drgasa, Studia z zakresu ordynacji podatkowej, TNOiK, Toruń.
Google Scholar

Olszowy W., 1997, Decyzja podatkowa. Podejmowanie i kontrola, Warszawa.
Google Scholar

Popławski M., 2011, Ordynacja podatkowa. Zagadnienia Proceduralne, Temida, Białystok.
Google Scholar

Radzikowski K., 2006, Zasady podejmowania i kontroli sądowej decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w świetle uznania administracyjnego, ,,Kwartalnik Prawa Publicznego”, nr 4.
Google Scholar

Radzikowski K., 2013, Wpływ prawa pomocowego na przesłanki i charakter decyzji w sprawie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, ,,Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych”, nr 5.
Google Scholar

Saltarius S., 2008, Zaspokojenie wierzyciela podatkowego z majątku wspólnego podatnika i jego małżonka, ,,Przegląd Podatkowy”, nr 4.
Google Scholar

Tarno J. P., 1999, Naczelny Sąd Administracyjny a wykładnia prawa administracyjnego, Warszawa.
Google Scholar

Zalewski D., Malezini A., 2013, Postępowanie podatkowe. 810 wyjaśnień i interpretacji, Wolters Kluwer.
Google Scholar

Zdanowicz J., 2000, Koszty postępowania podatkowego, ,,Monitor Podatkowy”, nr 9.
Google Scholar

Ustawa z dnia 09 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, DzU 2010, nr 101, poz. 649, j.t.
Google Scholar

Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej, DzU 2012, poz. 1282, j.t.
Google Scholar

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, DzU 2014, poz. 121, j.t.
Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, DzU 2012, poz. 361, j.t.
Google Scholar

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, DzU 2012, poz. 749, j.t.
Google Scholar

Wyrok NSA z dnia 13 lipca 2006 r., I FSK 1009/05, LEX nr 293207.
Google Scholar

Wyrok NSA z dnia 14 września 2001 r., III SA 1590/00, Lex 79619.
Google Scholar

Wyrok NSA z dnia 21 maja 2003 r., III SA 2752/01, Lex 145004.
Google Scholar

Wyrok NSA z dnia 29 stycznia 2013 r., II FSK 1179/11, Lex nr 1298434.
Google Scholar

Wyrok Sądu Apelacyjnego w Poznaniu z dnia 29 lipca 2010 r., I ACa 512/10, Lex 756632.
Google Scholar

Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 23 kwietnia 2004 r., I CK 550/03, Lex 188472.
Google Scholar

Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 29 marca 1979 r., III CRN 59/79, Lex 8176.
Google Scholar

Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 13 września 2007 r., I SA/Bk 362/06, Lex 453512.
Google Scholar

Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 11 lutego 2009 r., I SA/Bd 776/08, Lex 483223.
Google Scholar

Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 23 kwietnia 2013 r., II SA/Bd 101/13, Lex 1351364.
Google Scholar

Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 23 maja 2006 r., I SA/Bd 198/06, Lex nr 302289.
Google Scholar

Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 27 stycznia 2004 r., SA/Bd 2855/03, „Biuletyn Skarbowy” 2005, nr 3.
Google Scholar

Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 8 grudnia 2010 r., I SA/Gd 860/10, Lex 748098.
Google Scholar

Wyrok WSA w Łodzi z dnia 18 czerwca 2007 r., I SA/Łd 718/06, Lex nr 925948.
Google Scholar

Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 7 czerwca 2006 r., I SA/Ol 223/06, Lex 237127.
Google Scholar

Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 7 maja 2008 r., I SA/Po 299/08, Lex 524054.
Google Scholar

Wyrok WSA w Warszawie z dnia 18 grudnia 2007 r., I SA/Wr 1233/07, Lex 688880.
Google Scholar

Wyrok WSA w Warszawie z dnia 8 stycznia 2007 r., III SA/Wa 2904/06, „Monitor Podatkowy” 2007, nr 11.
Google Scholar

Wyrok z dnia 29 stycznia 2013 r., II FSK 1179/11, Lex nr 1298434.
Google Scholar

Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2011 r., IPPB3/423-774/10-2/DP
Google Scholar

Interpretacja indywidualna z dnia 5 maja 2009 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/436-46/09/MZ.
Google Scholar

Pobrania

Opublikowane

2014-09-30

Jak cytować

Bernat, R. (2014). Obciążenie strony kosztami postępowania przed organami podatkowymi. Finanse I Prawo Finansowe, 1(3), 7–19. https://doi.org/10.18778/2391-6478.1.3.02

Numer

Dział

Artykuł