Gloss to the decisions of the Supreme Administrative Court of 6 June 2018, ref. No. II FSK 1525/16 and II FSK 1526/16
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.01Keywords:
donation, instruction of a donor, the benefit to a third party, debts and burdens of a donation and instruction of a donorAbstract
A donation agreement may be burdened with an instruction (Art. 893 of the Civil Code). The nature of the instruction is not uniform because its content also includes the possibility of establishing a commitment to provide a certain monetary amount pursuant to Art. 393 § 1 of the Civil Code. In this case, the value of the donation should be the difference between the amount of donation obtained by the recipient and the amount of the benefit to a third party (Art. 888 § 1 in conjunction with Art. 893 of the Civil Code). A donor’s instruction for the recipient is a burden on the donation and is therefore deductible from its value. Meanwhile, a free of charge benefit performed by the donor towards the said third party is not burdened. However, the person receiving the benefit would be subject to the inheritance and donation tax on general terms (Art. 1 par. 1 point 2, Art. 6 par. 1 point 4, Art. 9 par. 1 point 1 and Art. 14 par. 3 point 1 of the Act on inheritance and donation tax). The value of the said benefit is not a debt or burden for the beneficiary, as it was performed at the expense of the donor’s assets, not the beneficiary’s (Art. 888 § 1 of the Civil Code, Art. 7 par. 1 and 2 Act on inheritance and donation tax).
Downloads
References
Alexy R., Balancing, Constitutional Review and Representation, Oxford University Press – New York University School of Law 2005, T-CON, vol. 3, no. 4.
Google Scholar
Alexy R., Theory of Constitutional Rights, Oxford University Press, New York 2002.
Google Scholar
Bartosiewicz A., Kubacki A., Glosa do uchwały 7 sędziów NSA z dnia 28 maja 2007 r., I FPS 5/06, „Glosa” 2008, nr 2.
Google Scholar
Brzeziński B., Podstawy wykładni prawa podatkowego, ODDK, Gdańsk 2008.
Google Scholar
Brzeziński B., Nykiel W., Zasady ogólne prawa podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2002, nr 3.
Google Scholar
Brzeziński B., Zirk-Sadowski M., Specyfika wykładni prawa podatkowego, [w:] Zagadnienia ogólne prawa podatkowego, red. W. Nykiel, M. Wilk, CDISP, Łódź 2014.
Google Scholar
Darowizna z poleceniem bez podatku – przełomowy wyrok NSA, „Rzeczpospolita” 7.06.2018.
Google Scholar
Gniewek E., Komentarz do art. 45 [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, t. 1, red. E. Gniewek, C.H. Beck, Warszawa 2004.
Google Scholar
Goik H., Glosa do wyroku SN z dnia 21 marca 1973 r., III CRN 40/73, OSP 1974, nr 11, poz. 230.
Google Scholar
Grzybowski S., Darowizna, [w:] System Prawa Cywilnego. Prawo zobowiązań – część szczegółowa, red. S. Grzybowski, Ossolineum, Wrocław 1976.
Google Scholar
Ignatowicz J., Komentarz do art. 45 [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, t. 1, red. Z. Rosiak, WP, Warszawa 1972.
Google Scholar
Jezioro J., Komentarz do art. 893 k.c., [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, t. 2, red. E. Gniewek, Komentarz do art. 535–1088, C.H. Beck, Warszawa 2004.
Google Scholar
Katner W.J., Komentarz do art. 45 k.c. lit. E, [w:] Kodeks cywilny. Komentarz. Część ogólna, red. P. Księżak, M. Pyziak-Szafnicka, LEX/el. Warszawa 2014.
Google Scholar
Koniec podatku od spadków i darowizn. Fiskus straci wpływ z podatku od spadków i darowizn, „Dziennik Gazeta Prawna” 7.06.2018.
Google Scholar
Korzycka-Zirk M., Teorie zasad prawa a zasada proporcjonalności, LexisNexis, Warszawa 2012.
Google Scholar
Policiński A., Glosa do wyroku SN z dnia 21 marca 1973 r., III CRN 40/73, OSP 1974, nr 11, poz. 230.
Google Scholar
Projekt przepisów ogólnych Ordynacji podatkowej, opracowany przez zespół roboczy Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych w Łodzi w składzie: prof. dr hab. B. Brzeziński, prof. dr hab. W Chróścielewski, dr H. Dzwonkowski, dr hab. M. Kalinowski, dr M. Masternak, prof. dr hab. W. Nykiel (przewodniczący) i dr A. Olesińska,„Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2001, nr 3–4.
Google Scholar
Rejman S., Komentarz do art. 888 k.c., [w:] Kodeks cywilny. Komentarz. Księga trzecia – zobowiązania, red. Z. Resich, WP, Warszawa 1972.
Google Scholar
Stecki L., Glosa do uchwały SN z dnia 11 marca 1970 r., III CZP 28/70, NP 1972, nr 7–8.
Google Scholar
Stecki L., Glosa do wyroku SN z dnia 21 marca 1973 r., CRN 40/73, NP 1975, nr 10–11.
Google Scholar
Tuleja P., Zasady konstytucyjne, [w:] Konstytucjonalizacja zasad i instytucji ustrojowych, red. P. Sarnecki, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 1997.
Google Scholar
Zieliński M., Konstytucyjne zasady prawa, [w:] Charakter i struktura norm konstytucji, red. J. Trzciński, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 1997.
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics