Opodatkowanie VAT-em krypto walut

Autor

  • Anna Nykiel-Mateo European Commission, Secretariat- General image/svg+xml

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.11

Słowa kluczowe:

VAT, kryptowaluta, zwolnienia, transakcje dotyczące walut, transakcje dotyczące płatności lub przelewów, Hedqvist

Abstrakt

Od czasu ich stworzenia w 2009 r. kryptoaktywa przekształciły się z dóbr niszowych w aktywa posiadane i wykorzystywane w znacznie szerszym zakresie. Aktywa te stanowią wyzwanie dla decydentów politycznych i administracji podatkowych, ponieważ – jak wskazała OECD – mogą być przenoszone i przechowywane bez udziału tradycyjnych pośredników finansowych oraz bez wiedzy centralnych administratorów o przeprowadzanych transakcjach lub miejscu działalności ich uczestników.

Komitet ds. VAT kilkakrotnie omawiał kwestie związane z opodatkowaniem kryptoaktywów, a w szczególności kryptowalut, podatkiem VAT. Dyskusje nad najnowszym Dokumentem roboczym na ten temat, nr 1037 w sprawie opodatkowania kryptoaktywów podatkiem VAT, doprowadziły do przyjęcia Wytycznych mających na celu harmonizację praktyk administracji podatkowych w zakresie kwalifikacji różnych transakcji związanych z kryptoaktywami z punktu widzenia podatku VAT.

W artykule wskazano główne wyzwania, z punktu widzenia podatku VAT, związane z kryptowalutami, przy czym skoncentrowano się na najważniejszych dostawach z wykorzystaniem kryptowalut i ich kwalifikacji dla celów podatku VAT. Transakcje te obejmują m.in. tworzenie, weryfikację, walidację i dostawy kryptowalut, ich modyfikację, przechowywanie, transfer i wymianę. Artykuł wyjaśnia w tym kontekście stanowisko Komitetu ds. VAT odzwierciedlone w Wytycznych.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Crypto’s downfall, “The Economist” 19.11.2022.
Google Scholar

European Banking Authority, Report with advice for the European Commission on crypto-assets, 9 January 2019.
Google Scholar

European Parliament, Study requested by the ECON committee, Crypto-assets. Key developments, regulatory concerns and responses, April 2020.
Google Scholar

Guidelines resulting from the 120th meeting of 28 March 2022, document B-taxud.c.1(2023) 3625373-1045, https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2023-05/guidelines-vat-committee-meetings_en.pdf (access: 16.09.2023).
Google Scholar

Hold on for dear life, pp. 63–65, “The Economist” 19.11.2022.
Google Scholar

How Many Bitcoins are There and How Many are Left to Mine?, https://www.blockchain-council.org/cryptocurrency/how-many-bitcoins-are-left/#:~:text=The%20supply%20of%20bitcoins%20is,will%20be%20mined%20by%202140 (access: 2.09.2023).
Google Scholar

IMF, IMF Policy Paper: Elements of Effective Policies for Crypto Assets, February 2023.
Google Scholar

McKinsey & Company, What is proof of stake?, 3.01.2023, https://www.mckinsey.com/featured-insights/mckinsey-explainers/what-is-proof-of-stake (access: 16.09.2023).
Google Scholar

OECD, Crypto-Asset Reporting: Framework and Amendments to the Common Reporting Standard, 2022.
Google Scholar

OECD, Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues, 2020.
Google Scholar

Olbrecht A., Pieters G., Crypto-Currencies and Crypto-Assets: An Introduction, “Eastern Economic Journal” 2023, no. 49.
Google Scholar

Proposal for a Council Directive amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation, COM(2022) 707 final, Brussels, 8.12.2022.
Google Scholar

Terra B., Kajus J., Szatmari Z., Commentary on European VAT, IBFD 2023, section 9.3.2.5.6. Cryptocurrencies, https://research.ibfd.org/#/doc?url=/linkresolver/static/evdcom_recast_chap09&refresh=1694844762781%23evdcom_recast_chap09_s_9.3.2.5 (access:16.09.2023).
Google Scholar

The VAT Committee Working papers No. 811, VAT treatment of Bitcoin, https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en (access: 16.09.2023).
Google Scholar

The VAT Committee Working papers No. 854, VAT treatment of Bitcoin (II), https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en (access: 16.09.2023).
Google Scholar

The VAT Committee Working papers No. 892, CJEU Case C-264/14 Hedqvist: Bitcoin, https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en (access: 16.09.2023).
Google Scholar

The VAT Committee Working papers No. 1037, VAT treatment of crypto-assets, taxud.c.1(2022)1585400, https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en (access: 16.09.2023).
Google Scholar

Weber D. (ed.), The Implications of Online Platforms and Technology on Taxation, Chapter 6: Beyond Hedqvist (C-264/14): The Characterization of Cryptoassets under European VAT by Giorgio Beretta, IBFD April 2023, https://www.ibfd.org/shop/book/implications-online-platforms-and-technology-taxation (access: 16.09.2023).
Google Scholar

Opublikowane

2023-12-30 — zaktualizowane 2024-04-26

Wersje

Jak cytować

Nykiel-Mateo, A. (2024). Opodatkowanie VAT-em krypto walut. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (4), 209–226. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.11 (Original work published 30 grudzień 2023)

Numer

Dział

Articles

PlumX metrics

Podobne artykuły

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 > >> 

Możesz również Rozpocznij zaawansowane wyszukiwanie podobieństw dla tego artykułu.