An attempt to dispel the interpretational chaos around tax exemptions on the income of non-profit organizations
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.01.03Keywords:
restrictive interpretation, tax exemptions, non-profit organisationsAbstract
The article tries to demonstrate the fallacy of applying a restrictive interpretation. This attempt takes place on the basis of the restrictive interpretation of exemption from corporate income tax of income earned by non-profit organisations, as applied by the tax authorities and administrative courts. To this end, a critical analysis of the interpretative chaos concerning the manner of allocating income for statutory purposes is undertaken by the authors. The analysis of the relevant jurisprudence of the administrative courts shows that the courts often apply the so-called interpretative shortcuts, reaching conclusions without convincing justification of the interpretative claim. As a result, the correct interpretation of tax law is replaced by intuitive findings by the courts. Such approach is mainly based on the necessity to apply a restrictive interpretation of provisions on tax reliefs and exemptions, which has no sufficient justification in the Polish legal system.
Downloads
References
Borkowski G., Piłaszewicz M., Ulga dla fundacji? Glosa do uchwały SN z dnia 13 marca 2002 r., III ZP 21/01, „Glosa” 2002, nr 10.
Google Scholar
Brzeziński B., Glosa do uchwały SN z dnia 13 marca 2002 r., III ZP 21/01, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2003, nr 4.
Google Scholar
Brzeziński B., Podstawy wykładni prawa podatkowego, Gdańsk 2008.
Google Scholar
Brzeziński B., Zasady wykładni prawa podatkowego w krajach anglosaskich, Warszawa 2007.
Google Scholar
Frydrych F., Odpowiedzialność członków organów podmiotów non profit na podstawie art. 116a Ordynacji podatkowej, „Monitor Podatkowy” 2010, nr 5.
Google Scholar
Grzybowski M., Finansowoprawne granice wolności organizacji pozarządowych, „Glosa” 1999, nr 3.
Google Scholar
Jamroży M., Główka A., Czy dochód uzyskiwany przez okręgową izbę lekarską z działalności gospodarczej może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 PDOPrU, „Monitor Podatkowy” 2015, nr 11.
Google Scholar
Jendraszczyk M., Przychody podatnika, którego celem statutowym jest pomoc społeczna, a zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2020, nr 5.
Google Scholar
Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 2022, red. W. Modzelewski, J. Pyssa, wyd. 19, Legalis.
Google Scholar
Krajewska A., Nowak-Piechota A., Wilk M., Żurawiński J., Mariański A., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, wyd. IV, Warszawa 2016, Lex.
Google Scholar
Kuźniacki B., Rzeczywisty beneficjent a podatek u źródła. Alokacja dochodu czy przeciwdziałanie nadużyciom międzynarodowego i unijnego prawa podatkowego?, Warszawa 2022.
Google Scholar
Malec A., Zarys teorii definicji prawniczej, Warszawa 2000.
Google Scholar
Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz. Tom II. Art. 15–42, Warszawa 2022, LEX.
Google Scholar
Mariański A., Przeznaczenie a wydatkowanie. Zwolnienia od podatku dochodowego, „Monitor Podatkowy” 2002, nr 8, Legalis.
Google Scholar
Mariański A., Ulga dla fundacji? Glosa do uchwały SN z dnia 13 marca 2002 r., III ZP 21/01 oraz do uchwały NSA z 20 listopada 2000 r., FPS 9/00, „Glosa” 2003, nr 1.
Google Scholar
Mastalski R., Podatek dochodowy od osób prawnych – cele statutowe fundacji – zakup udziałów w spółce handlowej – zwolnienie od podatku. Glosa do uchwały NSA z dnia 10 sierpnia 2009 r., II FPS 4/09, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2010, nr 10.
Google Scholar
Morawski L., Zasady wykładni prawa, Toruń 2010.
Google Scholar
Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.
Google Scholar
Nykiel W., Mariański A., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Gdańsk 2010.
Google Scholar
Płeszka K., Następstwa decyzji w sądowym stosowaniu prawa, „Państwo i Prawo” 1988, nr 12.
Google Scholar
Płeszka K., Uzasadnienie decyzji interpretacyjnych przez ich konsekwencje, Kraków 1996.
Google Scholar
Podatek od osób prawnych. Komentarz, red. K. Gil, A. Obońska, A. Wacławczyk, A. Walter, Warszawa 2019.
Google Scholar
Słownik języka polskiego PWN, hasło: obracać, b.d., https://sjp.pwn.pl/szukaj/obraca%C4%87.html (dostęp: 1.12.2022).
Google Scholar
Szymocha M., Utrata prawa do zwolnienia na cele statutowe – podatek dochodowy od osób prawnych, „Doradztwo Podatkowe” 2013, nr 10.
Google Scholar
Tripković B., A Constitutional Court in transition: Making sense of constitutional adjudication in postauthoritarian Serbia, [w:] Constitutional Courts as Positive Legislators. A Comparative Law Study, red. A.R. Brewer-Carias, Cambridge 2011, https://doi.org/10.2139/ssrn.2596565
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2596565
Wykładnia konstytucji. Inspiracje, teorie, argumenty, red. T. Stawecki, J. Winczorek, LEX 2014.
Google Scholar
Zagórski M., Zwolnienie dochodów przeznaczonych na cele statutowe na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2020, nr 6.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0013.7787
Zieliński M., Wykładnia prawa. Zasady, reguły, wskazówki, Warszawa 2017.
Google Scholar
Zieliński M., Wyznaczniki reguł wykładni prawa, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1998, nr 3–4.
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics
