New bilateral tax treaty between Poland and Georgia in the light of Poland’s and Georgia’s positions to the Multilateral Convention and the 2017 update of the OECD and the UN Models
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2021.04.03Keywords:
bilateral tax treaty, Poland, Georgia, Multilateral Convention, the OECD Model, the UN Model, minimum standardAbstract
The article deals with solutions adopted in the new bilateral tax treaty between Poland and Georgia concluded on July 7, 2021, which will replace the tax treaty of November 5, 1999. This agreement, in accordance with the will of both contracting states, was not considered as a Covered- Tax-Agreement within the meaning of the provisions of the Multilateral Convention implementing tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting. Therefore, the introduction of anti-abusive clauses and solutions to improve dispute resolution had to be carried out through bilateral negotiations. The author analyzes the impact of the MLI, but also the impact of the OECD and UN Models on the shape of the solutions adopted therein and their significance for the future of Polish treaty practice.
Downloads
References
Diasamidze T., Transformation of tax system in Georgia – 25 years of experience and future challenges – National Report, [w:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries – 25 years of experience and future challenges, red. W. Nykiel, Z. Kukulski, Łódź 2018.
Google Scholar
Franczak A., Multilateral Convention (MLI) – The Evolution or Revolution?, „Studia Iuridica Lublinensia” 2018, t. 27, nr 2 https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
IBFD – Tax Research Platform https://research.ibfd.org/#/doc?url=/collections/gtha/html/gtha_ge_s_006.html (dostęp: 8.12.2021).
Google Scholar
Jamroży M., Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2018, t. 107.
Google Scholar
Kukulski Z., Antyabuzywne klauzule Konwencji wielostronnej – nowa rzeczywistość bilateralnych umów podatkowych zawartych przez Polskę, [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka, t. 1: Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, red. J. Głuchowski, Warszawa 2019.
Google Scholar
Kukulski Z., Art. 6 Konwencji Wielostronnej jako dyrektywa wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, red. A. Kaźmierczyk, A. Franczak, Warszawa 2019.
Google Scholar
Kukulski Z., Klauzula nieruchomościowa w bilateralnych umowach podatkowych zawartych przez Polskę jako mechanizm zapobiegający międzynarodowemu unikaniu opodatkowania, [w:] Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, red. D. Gajewski, Warszawa 2017.
Google Scholar
Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.
Google Scholar
Kukulski Z., Nowe klauzule antyabuzywne w Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ, [w:] Uszczelnianie systemu podatkowego w Polsce, red. D.J. Gajewski, Warszawa 2020.
Google Scholar
Kukulski Z., Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski wobec Konwencji wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r., „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2020, nr 1 https://doi.org/10.18778/1509-877X.2020.01.04
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2020.01.04
Kukulski Z., Trendy w polskiej praktyce traktatowej przed przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2014, nr 4.
Google Scholar
Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2020.
Google Scholar
Litwińczuk H., Prawo podatnika do korzyści umownych i jego ograniczenia, [w:] Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, red. A. Franczak, Warszawa 2021.
Google Scholar
MNE Tax, UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, 2018 https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technicalservice-fees-article-27765 (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
OECD, Action 15: A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle BEPS https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-15-mandate-for-development-of-multilateral-instrument.pdf (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
OECD, Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Action 15 – 2015 Final Report https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/developing-a-multilateral-instrument-to-modify-bilateral-tax-treaties-action-15-2015-final-report_9789264241688-en#page1 (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed version – 2017 and Key Features of Member Countries 2018, red. A. Cracea, Amsterdam 2018.
Google Scholar
OECD, OECD Council approves the 2017 update to the OECD Model Tax Convention https://www.oecd.org/tax/treaties/oecd-approves-2017-update-model-tax-convention.htm (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
OECD, Reservations and Notifications under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-georgia-instrument-deposit.pdf (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
OECD, Signatories and Parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
Raińczuk M., Leconte M., Konwencja Wielostronna – wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę, „Przegląd Podatkowy” 2018, nr 1.
Google Scholar
United Nations, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update, New York 2017 https://www.un.org/esa/ffd//wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (dostęp: 7.12.2021).
Google Scholar
Wijnen W., Goede J. de, UN Model in practice 1997–2013, „Bulletin for International Taxation” 2014, t. 68, nr 3.
Google Scholar
Wijnen W., Goede J. de, Alessi A., The Treatment of Services in Tax Treaties, „Bulletin for International Taxation” 2012, nr 1.
Google Scholar
Wilk M., Koncepcja rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, Warszawa 2015.
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics
