Raport generalny – Transformacja systemów podatkowych w państwach BRICS – 25 lat doświadczeń oraz wyzwania na przyszłość – cz. I

Abstrakt

Niniejszy raport generalny powstał jako rezultat międzynarodowej konferencji nt. The Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries – 25 years of experience and futu­re challenges zorganizowanej przez Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych Uniwersytetu Łódzkiego we współpracy z Międzynarodowym Biurem Dokumentacji Podatkowej w Amsterdamie (International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) in Amsterdam), Fundacją Centrum Doku­mentacji i Studiów Podatkowych, Polskim Oddziałem Międzynarodowego Stowarzyszenia Podat­kowego (Polish Branch of International Fiscal Association, IFA). Konferencja ta odbyła się w dniach 9–10 października 2015 r. na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego.

Raport dotyczy ogólnych i szczegółowych aspektów transformacji systemów podatkowych i polity­ki podatkowej w państwach BRICS (Brazylia, Rosja, Indie, Republika Południowej Afryki) w latach 1990–2015 w różnych obszarach prawa podatkowego: materialnego, proceduralnego oraz międzyna­rodowego. W raporcie zidentyfikowano także przyszłe wyzwania stojące przez systemami podatkowy­mi państw BRICS. Zidentyfikowanie doświadczeń państw BRICS na polu transformacji ich systemów podatkowych oraz przyszłych wyzwań jest krokiem niezbędnym na drodze do tworzenia lepszej le­gislacji podatkowej, przystającej do potrzeb podatników i administracji podatkowej we współczesnym świecie. W raporcie omówiono m.in. zagadnienia związane z relacjami między prawem konstytucyj­nym a prawem podatkowym, standardy legislacji podatkowej, standardy i koncepcje polityki podat­kowej państw BRICS, problematykę oporu podatkowego, znaczenie i konstrukcję poszczególnych podatków, podatkowe aspekty zachęt podatkowych dla działalności badawczej i rozwojowej i innych ulg podatkowych, a także rodzajów interpretacji przepisów prawa podatkowego, proceduralnych gwarancji ochrony praw podatników i ich skuteczności. Ponadto w raporcie przeanalizowano rolę i znaczenie jednostronnych, dwustronnych i wielostronnych środków zapobiegających podwójnemu opodatkowaniu, w tym wpływ Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i kapita­łu, Konwencji Modelowej ONZ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania między państwami rozwiniętymi a rozwijającymi się oraz OECD/G20 Planu Działań BEPS.