The criterion of purpose for which an expense was incurred and tax deductible costs – normative content and anti-abusive implications (a discussion)
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2019.02.01Keywords:
tax cost, tax deductible cost, tax avoidance, Article 15 Section 1 of the Act of 15 February 1992 on corporate income taxAbstract
The article argues that under Article 15 Section 1 of the Act of 15 February 1992 on corporate income tax an expense (cost) can be tax deductible only if it meets the criterion of purpose, understood subjectively, i.e. such that obtaining tax revenues or conserving or securing their source was a primary (non-instrumental) purpose of a taxpayer who incurred the expense (cost). This condition is not fulfilled for expenses (costs) incurred with the aim of making tax losses. Consequently, in some cases the application of the provision, by refusal to qualify an expense (cost) as tax deductible, may thwart the taxpayer’s attempt to avoid taxation.
Downloads
References
Arystoteles, Etyka nikomachejska, tłum. D. Gromska, Warszawa 2007.
Google Scholar
Bołd J., Komentarz do art. 15, [w:] Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, red. K. Gil, A. Obońska, A. Wacławczyk, A. Walter, wyd. 3, Warszawa 2020.
Google Scholar
Borszowski P., Normatywne określenie „kosztów podatkowych z działalności gospodarczej” – zagadnienie elastyczności, [w:] Finanse publiczne i prawo finansowe – realia i perspektywy zmian, red. L. Etel, M. Tyniewicki, Białystok 2012.
Google Scholar
Brzeziński B., Perypetie podatku dochodowego z sądownictwem administracyjnym, [w:] Wykładnia i stosowanie prawa podatkowego. Węzłowe problemy, red. B. Brzeziński, Warszawa 2013.
Google Scholar
Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
Google Scholar
Brzeziński B., Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z dnia 22 stycznia 2019 r. (I SA/Lu 48/19) – glosa, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2019, nr 4.
Google Scholar
Brzeziński B., Filipczyk H., Dyrektywa wykładni gospodarczej jako postulat wykładni operatywnej prawa podatkowego (cz. I), „Prawo i Podatki” 2010, nr 7.
Google Scholar
Choduń A., Rozdział I.1.3, [w:] A. Choduń, A. Gomułowicz, A. Skoczylas, Klauzule generalne i zwroty niedookreślone w prawie podatkowym i administracyjnym. Wybrane zagadnienia teoretyczne i orzecznicze, Warszawa 2013.
Google Scholar
Dmoch W., Komentarz do art. 15, [w:] W. Dmoch, Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2020.
Google Scholar
Filipczyk H., Jeszcze raz o kosztach uzyskania przychodów – cztery mity, „Prawo i Podatki” 2009, nr 12.
Google Scholar
Filipczyk H., Refleksje o przedmiocie podatku dochodowego, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2015, nr 2.
Google Scholar
Filipczyk H., Tax Avoidance and Rationality of Law, Warszawa 2017.
Google Scholar
Gil K., Zasada ponoszenia kosztów w celu uzyskania przychodów w świetle reguł wykładni przepisów prawa podatkowego, „Monitor Podatkowy” 2010, nr 7.
Google Scholar
Gil K., Zawiejska-Rataj J., Próba wskrzeszenia klauzuli obejścia prawa podatkowego – czyli czy art. 15 ust. 1 PDOPrU pozwala na wyłączenie z kosztów podatkowych wydatków wynikających z czynności dokonanych w celu uzyskania korzyści podatkowej. Glosa do wyroków WSA w Opolu I SA/OP 86/19 oraz WSA w Lublinie I SA/Lu 48/19, „Monitor Podatkowy” 2020, nr 3.
Google Scholar
Gomułowicz A., Prawna formuła kosztu podatkowego, Warszawa 2016.
Google Scholar
Gruszczyński B., Cel osiągnięcia przychodów, „Glosa” 2003, nr 2.
Google Scholar
Holmes K., The Concept of Income: A Multidisciplinary Analysis, Amsterdam 2001.
Google Scholar
Karwat P., Klauzula ogólna a przepisy szczególne przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 12.
Google Scholar
Kleczkowski L., Pojęcie dochodu w polskim prawie podatkowym, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2009, nr 3–4.
Google Scholar
Kondej M., Jeszcze o koszcie jako wydatku związanym z przychodami. Racjonalność działania podatnika jako przesłanka rozpoznania kosztu podatkowego, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 4.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.04.06
Kondej M., Ustawowa definicja kosztu uzyskania przychodu jako quasi-klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, „Monitor Podatkowy” 2019, nr 8.
Google Scholar
Litwińczuk H., Pojęcie kosztów uzyskania przychodów, [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, red. H. Litwińczuk, wyd. 9, Warszawa 2017.
Google Scholar
Litwińczuk H., Regulacje o cenach transferowych a ogólna norma przeciwko unikaniu opodatkowania, „Przegląd Podatkowy” 2018, nr 10.
Google Scholar
Małecki P., Mazurkiewicz M., Komentarz do art. 15, [w:] P. Małecki, M. Mazurkiewicz, CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość, wyd. 10, Warszawa 2019.
Google Scholar
Mariański A., Brak podstaw do stosowania cywilnoprawnego pojęcia związku przyczynowo-skutkowego jako przesłanki uznania kosztu podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2006, nr 6.
Google Scholar
Mariański A., Nowa koncepcja normatywna kosztów uzyskania przychodów, [w:] Systemowa reforma podatków dochodowych, red. W. Nykiel, B. Brzeziński, I. Kordjak, Warszawa 2009.
Google Scholar
Morawski W., Ulgi i zwolnienia w prawie podatkowym, Gdańsk 2003.
Google Scholar
Nykiel W., Wilk M., Niedopuszczalność wykorzystania art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. jako klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Glosa do wyroku WSA z dnia 19 sierpnia 2019 r., I SA/Op 86/19, „Przegląd Podatkowy” 2020, nr 2.
Google Scholar
Ślifirczyk M., Komentarz do art. 15, [w:] G. Dźwigała i in., Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz, wyd. 2, Warszawa 2009.
Google Scholar
Wilk M., Komentarz do art. 15, [w:] A. Krajewska i in., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, wyd. 4, Warszawa 2016.
Google Scholar
Zieliński R., Pojęcie dochodu podatkowego, „Państwo i Prawo” 2009, nr 10.
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics
