Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Wielkiej Brytanii

Joanna Rusek

doi:10.18778/1509-877X.03.04

Autor

Joanna Rusek Radca prawny i doradca podatkowy, manager w KPMG Tax M.Michna sp.k.

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.03.04

Słowa kluczowe:

unikanie opodatkowania, treść ekonomiczna, klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania

Abstrakt

Jednym ze sposobów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Może to nastąpić w formie opartych na elementach substance doktryn orzeczniczych, a także w formie konkretnych zapisów ustawowych (np. skodyfikowanych klauzul ogólnych przeciwko unikaniu opodatkowania). W Wielkiej Brytanii doktryny orzecznicze oparte na koncepcji substance nie znalazły szerszego zastosowania. W szczególności na gruncie brytyjskim nie przyjęły się doktryny funkcjonujące np. w Stanach Zjednoczonych (economic substance, business purpose, substance over form). Natomiast doktryny wypracowane przez rodzime orzecznictwo (zasada Ramsay, New Approach) ostatecznie nie dały możliwości rozstrzygania na podstawie treści ekonomicznej, z pominięciem litery prawa. Element treści ekonomicznej został natomiast w sposób pośredni uwzględniony w brytyjskiej klauzuli ogólnej przeciwko nadużyciu prawa podatkowego.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Brzeziński Bogumił, Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń 1996.
Google Scholar

Freedman Judith, Interpreting Tax Statutes: Tax Avoidance and the Intention of Parliament, „Law Quarterly Review” 2007, vol. 123 (Jan).
Google Scholar

GAAR Study. A study to consider whether a general anti-avoidance rule should be introduced into the UK tax system.
Google Scholar

Hawkes Jonathan, Substance in International Taxation. United Kingdom, „International Transfer Pricing Journal”, wrzesień/ październik 2014.
Google Scholar

HM Revenue and Customs, General Anti-Abuse Rule (GAAR) guidance (Approved by the GAAR Advisory Panel effect from 31 March 2017).
Google Scholar

Hoffmann Leonard, Tax Avoidance, „British Tax Review” 2005, nr 2
Google Scholar

Jensen Erik, The Tiley Trilogy and U.S. Anti-avoidance Law, „eJournal of Tax Research” 2014, t. 12, nr 1.
Google Scholar

Loutzenhiser Glen, Tiley’s Revenue Law 2016.
Google Scholar

Olesińska Agnieszka, Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania, Toruń 2013.
Google Scholar

Roycroft Andrew, A Welcome Decision – Andrew Roycroft comments on the House of Lords decision in MacNiven v. Westmoreland Investments Limited, Taxation 2001.
Google Scholar

Seiler Markus, GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU, Wien 2016.
Google Scholar

The IFS Green Budget, January 2006.
Google Scholar