Wpływ bilansowych praw wyboru na wielkość obciążeń podatkiem dochodowym – rozważania z zakresu teorii i praktyki prawa podatkowego i bilansowego. Przypadek wyceny rzeczowych aktywów obrotowych
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2016.04.05Keywords:
balancing law, choice in balance sheet law, tangible current assets, accounting policy and taxesAbstract
Accounting Law and Tax Code have generated multitude of interpretation issues. Most of courts’ rulings conclude that Accounting Law is not to be applied when tax considerations are in question. This article provides a review of relationships between Accounting Law and Tax Code in Poland. The focus is on the freedom of choice offered by accounting regulations that shapes tax obligations. One of the prominent examples, covered in the paper, is valuation of current tangible assets. This paper provides a review of courts’ rulings and interpretations by tax authorities on valuation of current assets casted against accounting policy. The gist of the paper is that the legal framework offers freedom of choice in tax-sensitive areas and the fact that companies strive to apply active tax management is not by itself in any way a violation of the Tax Code or any other regulations.
Downloads
References
Brzeziński B., Elementy uznania administracyjnego, wyboru i porozumienia w polskim prawie podatkowym, [w:] J. Głuchowski (red.), Studia podatkowe, Toruń 1991.
Google Scholar
Bucior G., Kotyła C., Wycena różnic kursowych – aspekt bilansowy i podatkowy, Prace i materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, nr 4.
Google Scholar
Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.
Google Scholar
Gierusz B., Modele alokacji podatku dochodowego w teorii i praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk 2005.
Google Scholar
Gmytrasiewicz M., Karmańska A., Vademekum rachunkowości: Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa 2004.
Google Scholar
Gomułowicz A., Ochrona wolności i praw ekonomicznych – zasady i kontrowersje, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny”, Rok LXVII, zeszyt 3, 2005.
Google Scholar
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2016.
Google Scholar
Iwin-Garzyńska J., Szkice o kapitale i podatkach w istocie nauki finansów przedsiębiorstw, Difin, Warszawa 2010.
Google Scholar
Jurczyga M., Polityka rachunkowości w zakresie ewidencji oraz wyceny zapasów i jej skutki podatkowe, „Monitor Rachunkowości i Finansów”, 2005, nr 9, publikacja internetowa.
Google Scholar
Kamieniecka M., Tarnowska M., Wpływ polityki rachunkowości w zakresie obrotu materiałowego na sytuację majątkowo-finansową przedsiębiorstwa, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 32, Szczecin 2011.
Google Scholar
Kludacz-Alessandri M., Stosowanie narzędzi polityki rachunkowości w polskich szpitalach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, t. 89, Warszawa 2016.
Google Scholar
Kosakowski E., Podatki dochodowe od dochodu z działalności gospodarczej, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2013.
Google Scholar
Kosakowski E., Uproszczona ewidencja kosztów zakupu materiałów i towarów a ustalanie zaliczek na CIT i PIT, „Rachunkowość i Podatki”, czerwiec 2016.
Google Scholar
Koślicki K., Rachunkowe i podatkowe ujęcie kosztu uzyskania przychodu, Portal moje podatki, 26.03.2015.
Google Scholar
Litwińczuk H., Prawo bilansowe, Warszawa 1995.
Google Scholar
Marciniuk J., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, C.H. Beck, Warszawa 2006.
Google Scholar
Mastalski R., Autonomia prawa podatkowego a spójność i zypełność systemu prawa, „Przegląd Podatkowy”, 2003, nr 10.
Google Scholar
Mastalski R., Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2006.
Google Scholar
Mastalski R., Fojcik-Mastalska E., Prawo finansowe, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszawa 2013.
Google Scholar
Nita A., Czynnik czasu w prawie podatkowym, Gdańsk 2007.
Google Scholar
Owsiak S., Finanse Publiczne, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2001.
Google Scholar
Pawlik M., Związek kosztu z przychodem, „Monitor podatkowy’’, 2000, nr 11.
Google Scholar
Poniatowska L., Pomiar i prezentacja wyniku finansowego w sprawozdaniu finansowym, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji wartości, (red.) B. Micherda i M. Andrzejewski, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2013.
Google Scholar
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – Teoria i praktyka, [w:] Podstawowe problemy rachunkowości jako dyscypliny naukowej i działalności praktycznej, praca zbiorowa pod red. L. Cebo, Akademia Ekonomiczna im. Karola Adamieckiego, Katowice 2000.
Google Scholar
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – zakres terminologiczny i zastosowanie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 01/2000, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2000.
Google Scholar
Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.
Google Scholar
Sojak S., Rachunkowość zarządcza w warunkach inflacji, TNOiK, Toruń 1999.
Google Scholar
Szlęzak-Matusiewicz J., Zarządzanie podatkami, Warszawa 2008.
Google Scholar
Szmerekieta A., Model rachunkowości finansowej w Niemczech w kontekście innych rozwiązań światowych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 2004, nr 19, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2004.
Google Scholar
Walińska E., Rachunkowość finansowa, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszaw 2014.
Google Scholar
Weber J., Kufel M. (red.) Wprowadzenie do rachunkowości spółek. Bilansowanie majątku i kapitałów, Wydawnictwo „Park”, Bielsko-Biała 1993.
Google Scholar
Woche G., Die Hanndels und Steuerbilanz, Munchen 1990, s. 267, cyt. za: Wykorzystanie polityki bilansowej i analizy finansowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem, (red.) K. Sawicki, Ekspert, Wrocław 2009.
Google Scholar
Wytyczne stosowania Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Uzasadniania wniosków, t. 2, IASCF, Londyn 2007, tłumaczenie i wydanie polskie: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce.
Google Scholar
Zieliński M., Zasady i wartości konstytucyjne, [w:] A. Bałaban, P. Mijal (red.), Zasady naczelne Konstytucji RP z 2 kwietnia 1991 roku. Materiały 52 Zjazdu Katedr Prawa Konstytucyjnego w Międzyzdrojach 27–29 maja 2010 r., Uniwersytet Szczeciński, Szczecin 2011.
Google Scholar
Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 8, Zasady (polityka), zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r.
Google Scholar
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2016 r., poz. 2032.
Google Scholar
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2016 r., poz. 1888.
Google Scholar
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2016 r., poz. 1047 z późn. zm.
Google Scholar
Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 lipca 2006 r. sygn. 1401/FA/4117-14/19/06/JC.
Google Scholar
Interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 2 czerwca 2014 r. sygn. ITPB/423-114/14/PST.
Google Scholar
Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pruszkowie 5 kwietnia 2006 r. sygn. 1421/BF/415-4/GJ/06.
Google Scholar
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (do 31.12.2003) w Lublinie z dnia 22 kwietnia 1998 r. sygn. I SA/Lu 252/97.
Google Scholar
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 11 lipca 2007 r. sygn. I SA/Kr 1509/06.
Google Scholar
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics
