Formy konwersji długu na kapitał w zamian za wkład niepieniężny w świetle prawa podatkowego – analiza podobieństw i różnic

Konrad Suchojad

doi:10.18778/1509-877X.2022.02.04

Authors

Konrad Suchojad Uniwersytet Warszawski, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Finansowego https://orcid.org/0000-0003-4716-4101

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2022.02.04

Keywords:

debt-to-equity swap, receivables, in-kind contribution, share capital, taxes

Abstract

The article at hand aims to present, analyse and systematise tax aspects of viable options of performance of debt-to-equity swap in exchange for in-kind contributions. In the contents of the article, the author first briefly presents the general concept of debt-to-equity swap, and then analyses tax treatment of undertaking the concerned operation in exchange for an in-kind contribution in a few different ways, legally viable under applicable Polish law. The author focuses on consequences analysed operations bear with regard to civil law transactions tax, value-added tax and income taxes, presenting the similarities and differences in their tax classification. At the end of this article, the author presents his conclusions regarding the elaborated issues, together with a brief, own assessment of the prospect of using certain options of debt-to-equity swap by taxpayers.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Barowicz M., Konwersja zobowiązań na kapitał zakładowy, „Przegląd Prawa Handlowego” 2010, nr 10.
Google Scholar

Dmoch W., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2017.
Google Scholar

Filipczyk H., Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz, Warszawa 2015.
Google Scholar

Henclewski T., Instytucja konfuzji w polskim prawie cywilnym, „Przegląd Prawa Handlowego” 2011, nr 4.
Google Scholar

Kodeks spółek handlowych. Komentarz, red. Z. Jara, Warszawa 2020.
Google Scholar

Kukulski Z., Konwencja modelowa OECD i konwencja modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.
Google Scholar

Litwińczuk H., Związki prawa podatkowego z prawem gospodarczym i prawem spółek, [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, red. A. Franczak, A. Kaźmierczyk, Warszawa 2019.
Google Scholar

Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość, Warszawa 2020.
Google Scholar

Marciniak D., Moment podwyższenia kapitału zakładowego w konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy w ustawie – Prawo restrukturyzacyjne, „Przegląd Prawa Handlowego” 2018, nr 12.
Google Scholar

Nowacki A., Konwersja długu na kapitał, „Przegląd Prawa Handlowego” 2008, nr 12.
Google Scholar

Nowacki A., Konwersja wierzytelności w układzie, [w:] Sto lat polskiego prawa handlowego. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Andrzejowi Kidybie, red. M. Dumkiewicz, K. Kopaczyńska-Pieczniak, J. Szczotka, t. II, Warszawa 2020.
Google Scholar

Oplustil K., Wierzytelność wobec spółki kapitałowej jako przedmiot potrącenia i konwersji, „Przeglądu Prawa Handlowego” 2002, nr 2.
Google Scholar

Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, red. K. Gil, A. Obońska, A. Wacławczyk, A. Walter, Warszawa 2019.
Google Scholar

Romanowski M., Warunkowe podwyższenie kapitału zakładowego, Warszawa 2004.
Google Scholar

Wiśniewski C., Konwersja długu na kapitał zakładowy w spółkach kapitałowych, „Przegląd Prawa Handlowego” 1996, nr 9.
Google Scholar