Map of the tax gap in corporate income tax
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.04Keywords:
tax avoidance, profit shifting, tax gap, corporate income taxAbstract
Map of the tax gap in corporate income tax In highly developed countries, the programs of measuring tax gap have been successfully implemented since the seventies of XX century. In the case of corporate income tax, estimation of the amount and determining the structure of the tax gap in CIT is much more complex matter than in the case of VAT. The Polish Ministry of Finance is claimed to have its own calculations in this respect, however they have not been published so far. Available foreign literature on estimating tax losses of the state budget due to the tax gap concerns only selected (specific) areas of the tax gap. In addition, the possibilities of its application in the specific conditions of the Polish tax system are limited. The publication attempts to create a map of the tax gap for CIT purposes.
Downloads
References
Adamczyk A., Czynniki kształtujące dochody z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce na tle państw Unii Europejskiej, cz. 1, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar
Adamczyk A., Zjawisko luki podatkowej w kształtowaniu warunków funkcjonowania przedsiębiorstw, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług” 2015, nr 116 (848).
Google Scholar
Biernacki K., Brodzka A., Chodorek M., Efektywne stawki podatku dochodowego w Polsce – na przykładzie spółek indeksu WIG 20, „Nauki o Finansach” 2016, nr 1 (26).
Google Scholar
Chądzyński M., Godusławski B., Uszczelnianie CIT bardziej skomplikowane niż VAT. W resorcie finansów sypią się głowy za opóźnienia, „Dziennik Gazeta Prawna” 5.04.2018.
Google Scholar
Chądzyński M., Osiecki G., Godusławski B., Morawiecki na tropie cen transferowych. Fiskus wychwyci podejrzane transakcje firm, „Dziennik Gazeta Prawna” 12.10.2017.
Google Scholar
Cieślak-Wróblewska A., Ponad 40 mld zł luki w podatku CIT, „Rzeczpospolita” 16.03.2017.
Google Scholar
Dąbrowska K., Gruszczyński M., Wycena transferowa, przenoszenie dochodów oraz inne aspekty umiędzynarodowienia przedsiębiorstw, „Ekonomia” 2004, nr 5.
Google Scholar
Grycuk A., Podatek CIT jako narzędzie polityki gospodarczej, „Infos” nr 4 (74), 18.02.2010.
Google Scholar
Hybka M.M., Możliwości zapobiegania agresywnemu planowaniu finansowemu, „Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace” 2015, nr 3.
Google Scholar
Hybka M.M., Struktura, metody szacowania oraz instrumenty ograniczania luki podatkowej w Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych Ameryki, cz. 2, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar
Jamroży M., Ceny transferowe a reorganizacja działalności przedsiębiorstwa międzynarodowego, „Monitor Podatkowy” 2011, nr 4.
Google Scholar
Jankowski J., Kwantyfikacja poziomu efektywności fiskalnej podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce, „Monitor Podatkowy” 2019, nr 5.
Google Scholar
Jankowski J., Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych – dopuszczalność i prawne granice, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2019.
Google Scholar
Jankowski J., Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem funduszu inwestycyjnego zamkniętego, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2014, nr 5.
Google Scholar
Jankowski J., Symptomy istnienia luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych, „Monitor Podatkowy” 2019, nr 2.
Google Scholar
Jurkowska A., Czy banki zagraniczne transferują zyski, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie” 2008, nr 778.
Google Scholar
Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”, Toruń 2001.
Google Scholar
Karwat P., Klauzula ogólna a przepisy szczególne przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 12.
Google Scholar
Klonowska A., Rozpoznanie obszarów ryzyka podatkowego jako metoda zwiększania wpływów podatkowych, Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Kraków 2016.
Google Scholar
Kondej M., Granice optymalizacji podatkowej w zakresie podatków dochodowych przed wejściem w życie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Polskie Wydawnictwo Prawnicze IURIS, Poznań 2017.
Google Scholar
Koreń D., Kształtowanie obciążeń podatkowych w stosunkach międzynarodowych, „Monitor Podatkowy” 2014, nr 8.
Google Scholar
Kurzac M., Uchylanie się od opodatkowania i oszustwo podatkowe w rozumieniu art. 54 i 56 Kodeksu karnego skarbowego w świetle odesłań do systemu prawa podatkowego, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2017, t. 102.
Google Scholar
Kurzac M., Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2017, t. 105.
Google Scholar
Kuźniacki B., Skuteczność polskich ogólnych norm prawnopodatkowych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych zagranicznych spółek, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2012.
Google Scholar
Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – ocena stanowiska OECD (1), „Monitor Podatkowy” 2016, nr 9.
Google Scholar
Małecka-Ziembińska E., Luka w podatku od towarów i usług i sposoby jej ograniczania, „Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace” 2017, nr 1.
Google Scholar
MF: nie możemy oszacować skali transferów do rajów podatkowych, „Dziennik Gazeta Prawna” 8.12.2014.
Google Scholar
OECD „Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report”.
Google Scholar
Olesińska A., Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania – moda czy konieczność, „Infos” nr 209 (5), 10.03.2016.
Google Scholar
Piekarz R., Miarkowski A., Znikające miliardy. Jak transfer dochodów za granicę drenuje polski budżet, http://cakj.pl/wp-content/uploads/2015/09/Znikaj%C4%85ce-miliar-dy.pdf (dostęp: 13.05.2018).
Google Scholar
Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów nieujawnionych, Wolters Kluwer, Warszawa 2007.
Google Scholar
Radzikowski K., Obejście prawa podatkowego w najnowszym orzecznictwie sądów administracyjnych, „Przegląd Podatkowy” 2010, nr 6.
Google Scholar
Raport Horyzont optymalizacji – geneza, skala i struktura luki w podatku CIT zaprezentowany przez Polski Instytut Ekonomiczny w dniu 24 kwietnia 2019 r., http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/04/PIE-Raport_CIT.pdf (dostęp: 1.05.2019).
Google Scholar
Raport NBP „Polskie inwestycje bezpośrednie za granicą w 2016 roku”, http://www.nbp.pl/publikacje/pib/pib_2016_n.pdf (dostęp: 13.05.2018).
Google Scholar
Raport NIK „Nadzór organów podatkowych i organów kontroli skarbowej nad prawidłowością rozliczeń z budżetem państwa podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego” z dnia 17 kwietnia 2015 r., nr 27/2015/p/14/013/kbF, https://www.nik.gov.pl/plik/id,8681,vp,10800.pdf (dostęp: 21.04.2018).
Google Scholar
Rochowicz P., Korzyści z ustawy o rajach podatkowych będą znane za rok, „Rzeczpospolita” 2.10.2015.
Google Scholar
Rochowicz P., Miliardy strat w budżecie przez zwłokę w ogłoszeniu ustawy o zagranicznej spółce kontrolowanej, „Rzeczpospolita” 3.10.2014.
Google Scholar
Sosnowski M., Sprawność fiskalna podatków dochodowych, cz. 1, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar
Sowiński R., Uchylanie się od opodatkowania, Wydawnictwo Naukowe UAM, Poznań 2009.
Google Scholar
Szulc M., Jak nasze pieniądze uciekały do rajów podatkowych, „Dziennik Gazeta Prawna” 27.11.2017.
Google Scholar
Szulc M., Opodatkowanie CFC nie przyniosło kokosów, „Dziennik Gazeta Prawna” 3.01.2017.
Google Scholar
Torslov T., Wier L., Zucman G., E 600 Billion and Counting: Why High-Tax Countries Let Tax Havens Flourish, 2017, https://gabriel-zucman.eu/files/TWZ2017.pdf (dostęp: 12.05.2018).
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics
