Mapa luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych

Jakub Jankowski

doi:10.18778/1509-877X.2018.01.04

Autor

Jakub Jankowski Doktor nauk prawnych oraz doradca podatkowy

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.04

Słowa kluczowe:

unikanie opodatkowania, przerzucanie dochodów, luka podatkowa, podatek dochodowy od osób prawnych

Abstrakt

W krajach wysokorozwiniętych od lat funkcjonują rozwiązania ukierunkowane na ograniczanie rozmiarów luki podatkowej w poszczególnych podatkach, wykorzystujące tzw. mapę luki podatkowej. W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych szacowanie wysokości i struktury luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych jest o wiele bardziej skomplikowaną materią niż w przypadku podatku VAT. Ministerstwo Finansów podobno posiada swoje szacunkowe wyliczenia w tym zakresie, jednakże do dnia dzisiejszego nie zostały one opublikowane. Dostępna literatura zagraniczna dotyczącą szacowania strat podatkowych budżetu państwa z tytułu luki podatkowej dotyczy jedynie wybranych (partykularnych) obszarów luki podatkowej. Ponadto możliwości jej zastosowania w specyficznych uwarunkowaniach polskiego systemu podatkowego są ograniczone. W niniejszej publikacji podjęta została próba stworzenia mapy luki podatkowej dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Adamczyk A., Czynniki kształtujące dochody z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce na tle państw Unii Europejskiej, cz. 1, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar

Adamczyk A., Zjawisko luki podatkowej w kształtowaniu warunków funkcjonowania przedsiębiorstw, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług” 2015, nr 116 (848).
Google Scholar

Biernacki K., Brodzka A., Chodorek M., Efektywne stawki podatku dochodowego w Polsce – na przykładzie spółek indeksu WIG 20, „Nauki o Finansach” 2016, nr 1 (26).
Google Scholar

Chądzyński M., Godusławski B., Uszczelnianie CIT bardziej skomplikowane niż VAT. W resorcie finansów sypią się głowy za opóźnienia, „Dziennik Gazeta Prawna” 5.04.2018.
Google Scholar

Chądzyński M., Osiecki G., Godusławski B., Morawiecki na tropie cen transferowych. Fiskus wychwyci podejrzane transakcje firm, „Dziennik Gazeta Prawna” 12.10.2017.
Google Scholar

Cieślak-Wróblewska A., Ponad 40 mld zł luki w podatku CIT, „Rzeczpospolita” 16.03.2017.
Google Scholar

Dąbrowska K., Gruszczyński M., Wycena transferowa, przenoszenie dochodów oraz inne aspekty umiędzynarodowienia przedsiębiorstw, „Ekonomia” 2004, nr 5.
Google Scholar

Grycuk A., Podatek CIT jako narzędzie polityki gospodarczej, „Infos” nr 4 (74), 18.02.2010.
Google Scholar

Hybka M.M., Możliwości zapobiegania agresywnemu planowaniu finansowemu, „Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace” 2015, nr 3.
Google Scholar

Hybka M.M., Struktura, metody szacowania oraz instrumenty ograniczania luki podatkowej w Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych Ameryki, cz. 2, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar

Jamroży M., Ceny transferowe a reorganizacja działalności przedsiębiorstwa międzynarodowego, „Monitor Podatkowy” 2011, nr 4.
Google Scholar

Jankowski J., Kwantyfikacja poziomu efektywności fiskalnej podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce, „Monitor Podatkowy” 2019, nr 5.
Google Scholar

Jankowski J., Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych – dopuszczalność i prawne granice, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2019.
Google Scholar

Jankowski J., Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem funduszu inwestycyjnego zamkniętego, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2014, nr 5.
Google Scholar

Jankowski J., Symptomy istnienia luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych, „Monitor Podatkowy” 2019, nr 2.
Google Scholar

Jurkowska A., Czy banki zagraniczne transferują zyski, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie” 2008, nr 778.
Google Scholar

Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”, Toruń 2001.
Google Scholar

Karwat P., Klauzula ogólna a przepisy szczególne przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 12.
Google Scholar

Klonowska A., Rozpoznanie obszarów ryzyka podatkowego jako metoda zwiększania wpływów podatkowych, Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Kraków 2016.
Google Scholar

Kondej M., Granice optymalizacji podatkowej w zakresie podatków dochodowych przed wejściem w życie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Polskie Wydawnictwo Prawnicze IURIS, Poznań 2017.
Google Scholar

Koreń D., Kształtowanie obciążeń podatkowych w stosunkach międzynarodowych, „Monitor Podatkowy” 2014, nr 8.
Google Scholar

Kurzac M., Uchylanie się od opodatkowania i oszustwo podatkowe w rozumieniu art. 54 i 56 Kodeksu karnego skarbowego w świetle odesłań do systemu prawa podatkowego, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2017, t. 102.
Google Scholar

Kurzac M., Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2017, t. 105.
Google Scholar

Kuźniacki B., Skuteczność polskich ogólnych norm prawnopodatkowych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych zagranicznych spółek, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2012.
Google Scholar

Majdowski F., Stosowanie regulacji CFC w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – ocena stanowiska OECD (1), „Monitor Podatkowy” 2016, nr 9.
Google Scholar

Małecka-Ziembińska E., Luka w podatku od towarów i usług i sposoby jej ograniczania, „Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace” 2017, nr 1.
Google Scholar

MF: nie możemy oszacować skali transferów do rajów podatkowych, „Dziennik Gazeta Prawna” 8.12.2014.
Google Scholar

OECD „Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report”.
Google Scholar

Olesińska A., Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania – moda czy konieczność, „Infos” nr 209 (5), 10.03.2016.
Google Scholar

Piekarz R., Miarkowski A., Znikające miliardy. Jak transfer dochodów za granicę drenuje polski budżet, http://cakj.pl/wp-content/uploads/2015/09/Znikaj%C4%85ce-miliar-dy.pdf (dostęp: 13.05.2018).
Google Scholar

Pietrasz P., Opodatkowanie dochodów nieujawnionych, Wolters Kluwer, Warszawa 2007.
Google Scholar

Radzikowski K., Obejście prawa podatkowego w najnowszym orzecznictwie sądów administracyjnych, „Przegląd Podatkowy” 2010, nr 6.
Google Scholar

Raport Horyzont optymalizacji – geneza, skala i struktura luki w podatku CIT zaprezentowany przez Polski Instytut Ekonomiczny w dniu 24 kwietnia 2019 r., http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/04/PIE-Raport_CIT.pdf (dostęp: 1.05.2019).
Google Scholar

Raport NBP „Polskie inwestycje bezpośrednie za granicą w 2016 roku”, http://www.nbp.pl/publikacje/pib/pib_2016_n.pdf (dostęp: 13.05.2018).
Google Scholar

Raport NIK „Nadzór organów podatkowych i organów kontroli skarbowej nad prawidłowością rozliczeń z budżetem państwa podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego” z dnia 17 kwietnia 2015 r., nr 27/2015/p/14/013/kbF, https://www.nik.gov.pl/plik/id,8681,vp,10800.pdf (dostęp: 21.04.2018).
Google Scholar

Rochowicz P., Korzyści z ustawy o rajach podatkowych będą znane za rok, „Rzeczpospolita” 2.10.2015.
Google Scholar

Rochowicz P., Miliardy strat w budżecie przez zwłokę w ogłoszeniu ustawy o zagranicznej spółce kontrolowanej, „Rzeczpospolita” 3.10.2014.
Google Scholar

Sosnowski M., Sprawność fiskalna podatków dochodowych, cz. 1, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5 (83).
Google Scholar

Sowiński R., Uchylanie się od opodatkowania, Wydawnictwo Naukowe UAM, Poznań 2009.
Google Scholar

Szulc M., Jak nasze pieniądze uciekały do rajów podatkowych, „Dziennik Gazeta Prawna” 27.11.2017.
Google Scholar

Szulc M., Opodatkowanie CFC nie przyniosło kokosów, „Dziennik Gazeta Prawna” 3.01.2017.
Google Scholar

Torslov T., Wier L., Zucman G., E 600 Billion and Counting: Why High-Tax Countries Let Tax Havens Flourish, 2017, https://gabriel-zucman.eu/files/TWZ2017.pdf (dostęp: 12.05.2018).
Google Scholar