Istnieje nowsza wersja tego artykułu opublikowanego 2024-03-30. Przeczytaj wersję najnowszą.

Teoria dochodu rynkowego a konstrukcja niemieckiego podatku dochodowego od osób fizycznych

Autor

Janusz Orłowski Uniwersytet Warmińsko-Mazurski w Olsztynie https://orcid.org/0000-0002-0345-9103
Pierre Frotscher Hochschule Meißen (FH) und Fortbildungszentrum, Miśnia/Niemcy

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2024.01.03

Słowa kluczowe:

teorie dochodu jako przedmiotu podatku, pojęcie dochodu, źródła przychodów w niemieckim podatku dochodowym, teoria dochodu rynkowego, udział w procesach wymiany gospodarczej

Abstrakt

Teoria dochodu rynkowego (niem. Markteinkommenstheorie), przedstawiona w latach siedemdziesiątych XX wieku przez H.G. Ruppego, spotkała się z dużym zainteresowaniem w niemieckiej nauce prawa podatkowego i częściowo w orzecznictwie sądów. Jej podstawą jest teza, że przedmiotem podatku dochodowego może być dochód wygenerowany w wyniku zamierzonego, zgodnego z prawem udziału osoby w transakcjach rynkowych. Wyklucza się tu z opodatkowania dochody okazjonalne (niezarobkowe, np. z hobby) oraz spadki i darowizny. Ważnym czynnikiem jest ocena wpływu dochodów na zdolność poniesienia podatku dochodowego.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Alt M., Das Überschußvermögen im Einkommensteuerrecht, „Steuer und Wirtschaft” 1994, nr 2.
Google Scholar

Birk D., Desens M., Trappe H., Steuerrecht, wyd. 23, Heidelberg 2020.
Google Scholar

Brandis P., Einkommen als Rechtsbegriff, „Steuer und Wirtschaft” 1987, nr 4.
Google Scholar

Brzeziński B., Perypetie podatku dochodowego z sądownictwem administracyjnym, [w:] Wykładnia i stosowanie prawa podatkowego. Węzłowe problemy, red. B. Brzeziński, Warszawa 2013, s. 176–190.
Google Scholar

Collet M., Droit fiscal, wyd. 5, Paris 2015.
Google Scholar

Desens M., Einkommensbegriffe und Einkunftsarten. Wie kann eine Reform gelingen?, [w:] Erneuerung des Steuerrechts. 38. Jahrestagung der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V., t. 37, red. M. Jachmann, Köln 2014, https://doi.org/10.9785/ovs.9783504384128.95
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.9785/ovs.9783504384128.95

Dodge J.M., Fleming J.C. Jr., Lipman F.J., Peroni R.J., Federal Income Tax. Doctrine, Structure and Policy, Durham 2019.
Google Scholar

Fuisting B., Die Preußischen direkten Steuern, t. 4: Grundzüge der Steuerlehre, Berlin 1902.
Google Scholar

Glass M., Die Besteuerung des Gewinns aus dem Verkauf von Anteilen an Unternehmen. Ein Vergleich der Lösungen verschiedener Steuersysteme, Heidelberg 2004.
Google Scholar

Goetze A., Die Ersetzung der sieben Einkunftsarten des EStG durch eine einzige. Zur Gleichheit aller Erwerbsgrundlagen in einem vereinfachten Steuerrecht, [w:] Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa, red. J.-D. Drüen, H. Kube, R. Wernsmann, t. 8, Frankfurt am Main 2010.
Google Scholar

Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, wyd. 6, Warszawa 2011.
Google Scholar

Hey J., Objekt und Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer, [w:] Steuerrecht, red. K. Tipke, J. Lang, wyd. 23, Köln 2018.
Google Scholar

Homburg S., Allgemeine Steuerlehre, wyd. 5, München 2007.
Google Scholar

Jakob W., Einkommensteuer, wyd. 4, München 2008.
Google Scholar

Kilincsoy E.-A., Einkommenstheorien im deutschen Steuerrecht, Lohmar–Köln 2017.
Google Scholar

Kirchhof P., Gutachten zum 57. Deutschen Juristentag, München 1988.
Google Scholar

Kirchhof P., Verfassungsrechtliche und steuersystematische Grundlagen der Einkommensteuer, [w:] Besteuerung von Einkommen, red. I. Ebeling, „Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft” 2001, t. 24,
Google Scholar

Lang J., Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer, Köln 1981/1988.
Google Scholar

Lang J., Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer, [w:] Besteuerung von Einkommen, Rechtsvergleich Italien, Deutschland und Spanien als Beitrag zur Harmonisierung des Steuerrechts in Europa, red. K. Tipke, N. Bozza, Berlin 2000.
Google Scholar

Lang J., Gewinnrealisierung – Rechtsgrundlagen, Grundtatbestände und Prinzipien im Rahmen des Betriebsvermögensvergleichs nach § 4 Abs. 1 EStG, „Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft” 1981, t. 4.
Google Scholar

Lang J., Liebhaberei im Einkommensteuerrecht – Grundsätzliches zur Abgrenzung einkommensteuerbarer Einkünfte, „Steuer und Wirtschaft” 1981.
Google Scholar

Leszczyłowska A., Współczesne koncepcje podatku dochodowego, Warszawa 2014.
Google Scholar

Lindberg K., § 2 EStG (212. Lfg. 8/2019), [w:] EStG Kommentar, red. G. Frotscher, M. Geurts, wyd. wymiennokartowe.
Google Scholar

Litwińczuk H., Podatki dochodowe, [w:] System prawa finansowego. Tom III: Prawo podatkowe, red. L. Etel, Warszawa 2010.
Google Scholar

Mariański A., Krótka historia opodatkowania dochodu, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 3, https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.03.01
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.03.01

Marx F.J., Kilincsoy E.-A., Steuerökonomische Analyse der Markteinkommenstheorie, „Steuer und Wirtschaft” 2019, nr 1.
Google Scholar

Mastalski R., Prawo podatkowe, wyd. 10 zm., Warszawa 2018.
Google Scholar

Musil A., § 2 EstG, [w:] Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, red. G. Hermann, G. Heuer, A. Raupach, Köln, wyd. wymiennokartkowe.
Google Scholar

Ruppe H.G., Möglichkeiten und Grenzen der Übertragung von Einkunftsquellen als Problem der Zurechnung, [w:] Übertragung von Einkunftsquellen im Steuerrecht, red. K. Tipke, wyd. 2, Köln 1979.
Google Scholar

Schanz G., Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuergesetze, „Finanzarchiv” 1896, 13 Jahrg.
Google Scholar

Söhn H., Erwerbsbezüge, Markteinkommenstheorie und Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit, [w:] Die Steuerrechtsordnung in der Diskussion. Festschrift für Klaus Tipke zum 70. Geburtstag, red. J. Lang, Köln 1995.
Google Scholar

Strutz G., Kommentar zum Einkommensteuergesetz, Berlin 1929, https://www.digitale-sammlungen.de/de/view/bsb11022908?page=1 (dostęp: 28.08.2023).
Google Scholar

Tipke K., Die Steuerrechtsordnung, t. 2: Steuerrechtfertigungstheorie, Anwendung auf alle Steuerarten, sachgerechtes Steuersystem, Köln 1993.
Google Scholar

Treisch C., Concepts of Taxable Income – The German Contribution, Osnabrück 2000.
Google Scholar

Wittmann R., Besteuerung des Markteinkommens – Grundlinien einer freiheitsschonenden Besteuerung, „Steuer und Wirtschaft” 1993, nr 1.
Google Scholar

Wittmann R., Das Markteinkommen – einfachgesetzlicher Strukturbegriff und verfassungsdirigierter anknüpfungsgegenstand der Einkommensteuer?, Augsburg 1992.
Google Scholar

Zdzitowiecki J., Pojęcie dochodu w polskim podatku dochodowym, Poznań 1939.
Google Scholar

Zieliński R., Istota i ewolucja pojęcia dochodu podatkowego oraz modele jego opodatkowania, [w:] Potrzeba i kierunki reformy podatków dochodowych w Polsce, red. A. Pomorska, Lublin 2016.
Google Scholar

Zieliński R., Pojęcie dochodu podatkowego, „Państwo i Prawo” 2009, nr 10.
Google Scholar

Zugmaier O., Einkünftequalifikation im Einkommensteuerrecht, Augsburg 1998.
Google Scholar

Pobrania

Opublikowane

2024-03-30

Wersje

2024-07-05 - (2)
2024-03-30 - (1)

Jak cytować

Orłowski, J., & Frotscher, P. (2024). Teoria dochodu rynkowego a konstrukcja niemieckiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwartalnik Prawa Podatkowego, (1), 47–62. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2024.01.03