The Brazil-Poland Double Tax Convention in the Context of the Countries’ Contemporary Tax Treaty Policy and Practice

Ziemowit Kukulski

doi:10.18778/1509-877X.2023.04.02

Autor

Ziemowit Kukulski Head of the Tax Law Department, Head of the Centre of Tax Documentation and Studies, University of Lodz, Faculty of Law and Administration

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.02

Słowa kluczowe:

Brazylia, Polska, bilateralna umowa podatkowa, Konwencja Wielostronna (MLI), Konwencja Modelowa OECD, Konwencja Modelowa ONZ, polityka traktatowa, praktyka traktatowa

Abstrakt

Artykuł dotyczy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania i unikania opodatkowania między Brazylią i Polską, podpisanej 20 września 2022 r. w kontekście współczesnej polityki i praktyki umów podatkowych Brazylii i Polski. Autor analizuje jej główne cechy w porównaniu ze stanowiskiem Brazylii i Polski wobec Konwencji Wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz zmian wprowadzonych do Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ w 2017 r., a także inne regulacje w niej zawarte, które mają istotne znaczenie w polityce i praktyce traktatowej obu państw. Badania koncentrują się wokół tezy, czy i w jakim stopniu umowa Brazylii z Polską stanowi przykład unikalnej bilateralnej umowy podatkowej o specyficznych cechach, czy też może stanowić swoisty wzorzec dla bilateralnych umów podatkowych: Brazylii – z innymi państwami członkowskimi OECD oraz Polski – z innymi państwami Ameryki Południowej.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Báez Moreno A., Because Not Always B Comes after A: Critical Reflections on the New Article 12B of the UN Model on Automated Digital Services, “World Tax Journal” 2021, no. 11.
Google Scholar

Báez Moreno A., The Taxation of Technical Services under the United Nations Model Double Taxation Convention: A Rushed – Yet Appropriate – Proposal for (Developing) Countries?, “World Tax Journal” 2015, vol. 7, no. 3, https://edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/5503651/mod_resource/content/0/Andres%20Baez%20-%20wtj_2015_03_int_2.pdf (access: 13.08.2023).
Google Scholar

Bianco J.F., Principal Purpose Test in Brazilian Tax Treaties, https://www.ibdt.org.br/RDTIA/n-7-2020/principal-purpose-test-in-brazilian-tax-treaties/ (access: 8.08.2023).
Google Scholar

Colucci F., Brazil’s Responses to BEPS – Implementation Through the Double Taxation Agreement with Argentina, https://www.machadomeyer.com.br/en/recent-publications/publications/tax/brazil-s-responses-to-beps-implementation-through-the-double-taxation-agreement-with-argentina (access: 9.08.2023).
Google Scholar

Franczak A., Multilateral Convention (MLI) – The Evolution or Revolution?, “Studia Iuridica Lublinensia” 2018, vol. 27, no. 2, pp. 9 et seq., https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
Google Scholar

Jamroży M., Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego, “Studia Prawno-Ekonomiczne” 2018, vol. 107.
Google Scholar

Justification to the Act ratifying the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, done at in Paris on 24 November 2016, the Sejm paper no. 1776, Warsaw, 18 July 2017 (Uzasadnienie do projektu ustawy ratyfikującej Konwencję wielostronną implementującą środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku, sporządzonej w Paryżu 24 listopada 2016 r., druk sejmowy nr 1776, Warszawa, 18 lipca 2017 r.), pp. 45–47, 56–57, https://orka.sejm.gov.pl/Druki8ka.nsf/0/39B2431FBC225D03C12581670038E84D/%24File/1776.pdf (access: 10.08.2021).
Google Scholar

Kukulski Z., Art. 6 Konwencji Wielostronnej jako dyrektywa wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, A. Kaźmierczyk, A. Franczak (eds.), Warszawa 2019.
Google Scholar

Kukulski Z., Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej ONZ – rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych? “Przegląd Prawa Publicznego” 2022, no. 4.
Google Scholar

Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Wolters Kluwer a business, Warszawa 2015.
Google Scholar

Kukulski Z., Nowa bilateralna umowa podatkowa Polski z Gruzją w świetle stanowiska Polski i Gruzji wobec Konwencji Wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ z 2017 r., “Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2021, no. 4.
Google Scholar

Kukulski Z., Praktyka traktatowa państw BRICS a bilateralne umowy podatkowe z Polską, “Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2015, no. 3.
Google Scholar

Kukulski Z., Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski do Konwencji Wielostronnej (MLI) oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r., “Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2020, no. 1.
Google Scholar

Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
Google Scholar

Martin J., UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technical-service-fees-article-27765 (access: 13.08.2023).
Google Scholar

Nowak-Piechota A., Barwaniec A., Transformation of Tax System in Poland – 25 years of experience and future challenges, [in:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries – 25 years of experience and future challenges, W. Nykiel, Z. Kukulski (eds.), Fundacja CDSP, Łódź 2018.
Google Scholar

OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project: Preventing the Artificial Avoidance of the Permanent Establishment Status. Action 7 – 2015 Final Report, https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264241220-en.pdf?expires=1691758966&id=id&accname=guest&checksum=DD1F02F7E9EA60784EB131A740357EB8 (access: 11.08.2023).
Google Scholar

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed version – 2017 and Key Features of Member Countries 2018, A. Cracea (ed.), IBFD Publications, Amsterdam 2018, https://www.oecd.org/tax/treaties/oecd-approves-2017-update-model-tax-convention.htm (access: 8.08.2023).
Google Scholar

OECD, Signatories and Parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf (access: 10.08.2023).
Google Scholar

Raińczuk M., Leconte M., Konwencja Wielostronna – wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę, “Przegląd Podatkowy” 2018, no. 1.
Google Scholar

Republic of Poland: Status of List of Reservations and Notifications upon Deposit of the Instrument of Ratification, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-poland-instrument-deposit.pdf (access: 10.08.2023).
Google Scholar

Reservations and notifications under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures io Prevent Base Erosion and Profit Shifting – Georgia, deposited on 29 March 2019, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-georgia-instrument-deposit.pdf (access: 14.08.2023).
Google Scholar

The Netherlands (submitted by the Kingdom of the Netherlands in respect of the Netherlands) – Status of List of Reservations and Notifications upon Deposit of the Instrument of Acceptance, deposited on 29 March 2019, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-netherlands-instrument-deposit.pdf (access: 14.08.2023).
Google Scholar

Tomaleza R., Brazil’s absence from the Multilateral BEPS Convention and the new amending protocol signed between Brazil and Argentina, http://kluwertaxblog.com/2017/09/05/brazils-absence-multilateral-beps-convention-new-amending-protocol-signed-brazil-argentina/ (access: 7.08.2023).
Google Scholar

Trindade Marinho A., Transformation of Tax System in Brazil – 25 years of experience and future challenges, [in:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries – 25 years of experience and future challenges, W. Nykiel, Z. Kukulski (eds.), Fundacja CDSP, Łódź 2018.
Google Scholar

United Nations Model Double Taxation Convention Between Developed and Developing Countries 2017 Update, Department of Economic and Social Affairs, New York 2017, pp. XIII–XIV, https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (access: 8.08.2023).
Google Scholar

Wijen W., de Goede J., Alessi A., The Treatment of Services in Tax Treaties, “Bulletin for International Taxation” 2012, no. 1.
Google Scholar