Wierny i rzetelny obraz instrumentów pochodnych w sprawozdaniu finansowym według modelu rachunkowości zabezpieczeń w dobie MSSF 9

Autor

  • Patryk Dunal Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Finansów i Prawa, Katedra Rachunkowości Finansowej
  • Mariusz Andrzejewski
  • Paweł Ożga Grupa Spearhead International

DOI:

https://doi.org/10.18778/0208-6018.339.11

Słowa kluczowe:

instrumenty pochodne, rachunkowość zabezpieczeń, MSSF 9, MSR 39, efektywność zabezpieczenia

Abstrakt

Zasady rachunkowości instrumentów pochodnych zawarte w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości 39 (MSR 39) były przedmiotem krytyki z uwagi na stopień skomplikowania i niedopasowanie do rzeczywistości biznesowej. Zastąpienie MSR 39 Międzynarodowym Standardem Sprawozdawczości Finansowej 9 (MSSF 9) miało z jednej strony uprościć zasady rachunkowości zabezpieczeń i przyczynić się do jej szerszego stosowania, a z drugiej wyeliminować niedoskonałości poprzedniego standardu i poprawić jakość informacji na temat instrumentów pochodnych, przekazywanej w sprawozdaniu finansowym. MSSF 9 wprowadził wiele zmian w zakresie rachunkowości instrumentów pochodnych i dlatego też zasadna wydaje się dyskusja na temat ich konsekwencji i wpływu na rzetelność i wiarygodność informacji przekazywanej otoczeniu. Jest to niezwykle istotne, gdyż z instrumentami pochodnymi wiąże się znaczne ryzyko – ich nieumiejętne stosowanie niejednokrotnie prowadziło do znacznych problemów finansowych lub upadłości przedsiębiorstw i instytucji finansowych. Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie najważniejszych zmian w rachunkowości instrumentów pochodnych zaimplementowanych w MSSF 9 oraz analiza ich wpływu na walory informacyjne sprawozdań finansowych jednostek gospodarczych, tj. wierne i rzetelne odzwierciedlenie ekonomicznych efektów stosowania derywatów.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Biogram autora

Patryk Dunal - Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Finansów i Prawa, Katedra Rachunkowości Finansowej


Bibliografia

Andrzejewski M., Dunal P. (2016), The balance sheet under Polish regulations vs. IFRS, Anglo‑American University, Praga.
Google Scholar

Andrzejewski M., Grabiński K. (2016), Wpływ jakości systemu nadzoru właścicielskiego na sytuację finansową spółek giełdowych w czasach kryzysu finansowego – przegląd badań empirycznych, „Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach”, nr 268, s. 9–19.
Google Scholar

Barczyk K. (2015), Rachunkowość zabezpieczeń grupy kapitałowej. Studium przypadku, „Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach”, nr 225, s. 56–58.
Google Scholar

Beisland L. A., Frestad D. (2013), How fair‑value accounting can influence firm hedging, „Review of Derivatives Research”, t. 16(2), s. 193–217.
Google Scholar

Bera A. K., Garcia P., Roj J. S. (1973), Estimation of Time‑Varying Hedging Ratios for Corn and Soybeans: BGARCH and Random Coefficient Approaches, Sanklaya Series B, 59.
Google Scholar

Bernhardt T., Erlinger D., Unterreiner L. (2014), IFRS 9: the new rules for hedge accounting from the risk management perspective, „ACRN Journal of Finance and Risk Perspectives”, t. 3, nr 3, s. 53–66.
Google Scholar

Charnes J. M., Koch P., Berkman H. (2003), Measuring hedge effectiveness for FAS 133 compliance, „Journal of Applied Corporate Finance”, t. 15, nr 4, s. 8–16.
Google Scholar

Comiskey E. E., Mulford C. W. (2008), The non‑designation of derivatives as hedges for accounting purposes, „The Journal of Applied Research in Accounting and Finance”, t. 3, nr 2, s. 3–16.
Google Scholar

Conceptual Framework for Financial Reporting (2018), IASB, March.
Google Scholar

Corman L. (2006), Lost in the maze, CFO, 22, s. 66–70.
Google Scholar

DeMarzo P. M., Duffie D., (1995) Corporate incentives for hedging and hedge accounting, “The Review of Financial Studies”, t. 8, nr 3, s. 743–771.
Google Scholar

Dunal P., Kozik M. (2017), Problematyka pomiaru efektywności zabezpieczenia przed ryzykiem rynkowym w rachunkowości instrumentów pochodnych w świetle wprowadzenia MSSF 9, „Ekonomiczne Problemy Usług” nr 2(127), s. 110–120.
Google Scholar

Fabozzi J. F., Markowitz H. (2011), The theory and practice of instrument management, John Wiley & Sons, Hoboken.
Google Scholar

Finnerty J. D., Grant D. (2003), Testing Hedge Effectiveness Under SFAS 113, „The CPA Journal”, April, s. 11–17.
Google Scholar

Frendzel M. (2010), Rachunkowość instrumentów finansowych w świetle regulacji krajowych i międzynarodowych, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
Google Scholar

Garstecki D. (2012), Metody pomiaru efektywności zabezpieczenia w rachunkowości, [w:] H. Buk, A. Kostur, Za i przeciw wartości godziwej w rachunkowości. Problemy stosowania i wykorzystania wartości godziwej, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Katowice.
Google Scholar

Helin A., Drabikowska K., Sztuczyńska H. (2005), Rachunkowość instrumentów finansowych, ODiDK, Gdańsk.
Google Scholar

Howard C. T., D’Antonio L. J. (1987), A risk‑return measure of hedging effectiveness: a reply, „Journal of Finance and Quantitative Analysis”, t. 22, nr 3, s. 21–27.
Google Scholar

Ignatowski R. (2017), Rzetelny i jasny obraz w sprawozdaniach finansowych – badanie sondażowe w eksperymencie badawczym, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 92(148), s. 47–70.
Google Scholar

Kamela‑Sowińska A., Garstecki D. (2014), Rachunkowość instrumentów finansowych, Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu, Poznań.
Google Scholar

Mazurowska M. (2015), Rachunkowość zabezpieczeń a proces zarządzania ryzykiem w przedsiębiorstwie, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego” nr 873, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” nr 77, s. 385–392.
Google Scholar

Michelson S. E., Jordan‑Wagner J., Wootton C. W. (2000), The relationship between the smoothing of reported income and risk‑adjusted returns, „Journal of Economics and Finance”, t. 24, nr 2., s. 52–61.
Google Scholar

Międzynarodowy Standard Rachunkowości 39, Rozporządzenie Komisji (UE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady (Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej I. 320/1).
Google Scholar

Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 9, Rozporządzenie Komisji (UE) 2016/2067 z dnia 22 listopada 2016 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej 9 (Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej I. 323/1).
Google Scholar

Ożga P. (2016), Rachunkowość instrumentów pochodnych, Wydawnictwo C. H. Beck, Warszawa.
Google Scholar

Ramirez J. (2007), Accounting for Derivatives: Advanced Hedging under IFRS, John Wiley & Sons, Chicester.
Google Scholar

Rashty J., O’Shaughnessy J. (2012), Foreign currency forward contracts and cash flow hedging, „The CPA Journal”, t. 82, nr 3, s. 22–27.
Google Scholar

Ring D. M. (19997), Risk‑shifting within a multinational corporation: the incoherence of the U. S. tax regime, „Boston Collage Law Review”, t. 38, nr 4, s. 75–79.
Google Scholar

Ryan S. G., Herz R. H., Iannaconni T. E., Maines L. A., Palepu K. G., Schrand C. M., Skinner D. J., Vincent L. (2002), Recommendations on hedge accounting and accounting for transfers of financial instruments, „Accounting Horizons”, t. 16, nr 1, s. 81–93.
Google Scholar

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2018 r., poz. 395).
Google Scholar

Żebruń A. (2010), Instrumenty pochodne zabezpieczające w rachunkowości, Wydawnictwo Difin, Warszawa.
Google Scholar

Pobrania

Opublikowane

2019-02-13

Jak cytować

Dunal, P., Andrzejewski, M., & Ożga, P. (2019). Wierny i rzetelny obraz instrumentów pochodnych w sprawozdaniu finansowym według modelu rachunkowości zabezpieczeń w dobie MSSF 9. Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, 6(339), 185–201. https://doi.org/10.18778/0208-6018.339.11

Numer

Dział

Artykuł

Podobne artykuły

<< < 1 2 3 4 5 6 > >> 

Możesz również Rozpocznij zaawansowane wyszukiwanie podobieństw dla tego artykułu.