Kalkulacja różnic memoriałowych a wykrywanie technik rachunkowego kształtowania wyniku finansowego w przedsiębiorstwach przemysłowych

Michał Comporek

doi:10.18778/0208-6018.354.03

Autor

Michał Comporek Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Katedra Analizy i Strategii Przedsiębiorstwa, Łódź https://orcid.org/0000-0002-1402-2505

DOI:

https://doi.org/10.18778/0208-6018.354.03

Słowa kluczowe:

kształtowanie wyniku finansowego, różnice memoriałowe, model Jones, zmodyfikowany model Jones, wielka kąpiel kosztowa

Abstrakt

Zasadniczym celem artykułu jest scharakteryzowanie rachunkowych różnic memoriałowych powstałych w wyniku zastosowania przy ich obliczaniu podejścia bilansowego bądź kategorii zaczerpniętych z rachunku przepływów pieniężnych, jak również zbadanie relacji zachodzących między wartościami dyskrecjonalnych różnic memoriałowych w przedsiębiorstwach implementujących określone strategie zarządzania zyskiem typu rachunkowego oraz w spółkach niewdrażających tego typu praktyk. Uzyskane wyniki badań empirycznych wykazały między innymi, iż dobór metodologii wyznaczania całkowitych różnic memoriałowych w znacznym stopniu wpływa na wartości parametrów strukturalnych widniejących w określonych modelach ekonometrycznych, służących do predykcji księgowego zarządzania zyskiem. Wszystko to sugeruje, iż przyjęty sposób obliczania różnic memoriałowych w ogromnej mierze wpływać może na dalsze szacunki skali i kierunków intencjonalnego kształtowania wyniku finansowego przedsiębiorstw.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Araújo Mendes C., Lima Rodrigues L., Parte Esteban L. (2012), Evidence of earnings management using accruals as a measure of accounting discretion, „Tékhne – Review of Applied Management Studies”, t. 10, s. 3–14, https://doi.org/10.1016/S1645-9911(12)70002-6
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1016/S1645-9911(12)70002-6

Artienwicz N., Bartoszewska A., Cygańska M., Wójtowicz P. (2020), Kształtowanie wyniku finansowego w Polsce. Teoria – praktyka – stan badań, Wydawnictwo Ius Publicum, Katowice.
Google Scholar

Bešlić I., Bešlić D., Jakšić D., Andrić M. (2015), Testing the models for detection of earnings management, „Industrija”, t. 43(3), s. 55–79.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.5937/industrija43-8035

Comporek M. (2020), Zarządzanie wynikiem finansowym w przedsiębiorstwie. Wymiary – modele – ocena, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
Google Scholar

Dechow P., Sloan R. G., Sweeney A. P. (1995), Detecting earnings management, „The Accounting Review”, t. 70(2), s. 193–225.
Google Scholar

García Lara J. M., García Osma B., Araceli M. (2005), The Effect of Earnings Management on the Asymmetric Timeliness of Earnings, „Journal of Business Finance and Accounting”, t. 32(3–4), s. 691–726.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1111/j.0306-686X.2005.00610.x

Grabiński K., Wójtowicz P. (2019), Earnings quality, earnings management and religiosity: a literature review, „International Entrepreneurship Review”, t. 5(4), s. 41–57.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.15678/IER.2019.0504.03

Hamrol M., Czajka B., Piechocki M. (2004), Upadłość przedsiębiorstwa – model analizy dyskryminacyjnej, „Przegląd Organizacji”, nr 6, s. 35–39.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.33141/po.2004.06.09

Hribar P., Collins D. W. (2002), Errors in Estimating Accruals: Implications for Empirical Research, „Journal of Accounting Research”, t. 40(1), s. 105–134, https://doi.org/10.1111/1475-679X.00041
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1111/1475-679X.00041

Jones J. (1991), Earnings management during import relief investigations, „Journal of Accounting Research”, t. 29(2), s. 193–228, https://doi.org/10.2307/2491047
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2307/2491047

Kang S., Sivaramakrishnan K. (1995), Issues in testing earnings management and an instrumental variable approach, „Journal of Accounting Research”, t. 33(2), s. 353–367, https://doi.org/10.2307/2491492
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2307/2491492

Mulford C. W., Comiskey E. E. (2002), The financial numbers game: Detecting creative accounting practices, Wiley, New York.
Google Scholar

Piech A. (2018), Ograniczenia metod wykrywania earnings management, „Przegląd Nauk Ekonomicznych”, nr 31, 75–89.
Google Scholar

Piosik A. (red.) (2013), Kształtowanie zysków podmiotów sprawozdawczych w Polsce. MSR/MSSF a ustawa o rachunkowości, Wydawnictwo C. H. Beck, Warszawa.
Google Scholar

Pozzoli M., Paolone F. (2018), Earnings Management in Developing Countries. The Case of Brazilian Real Estate Industry, „Academy of Accounting and Financial Studies Journal”, t. 22(1), s. 1–12.
Google Scholar

Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2005), Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices, „Journal of Accounting and Economics”, t. 39, s. 437–485, https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.04.005
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.04.005

Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2006), The implications of accounting distortions and growth for accruals and profitability, „The Accounting Review”, t. 81(3), s. 713–743.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2308/accr.2006.81.3.713

Ronen J., Yaari V. (2008), Earnings Management, Springer Verlag, New York.
Google Scholar

Shi L., Zhang H. (2011), On Alternative Measures of Accruals, „Accounting Horizons”, t. 25(4), s. 814–815.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2308/acch-50050

Sloan R. (1996), Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings?, „Accounting Review”, t. 71(3), s. 289–315.
Google Scholar

Tokuga Y., Yamashita T. (2011), Big Bath and Management Change Big Bath and Management Change, „Working Paper”, No. 123, Kyoto University, Kyoto.
Google Scholar

Wójtowicz P. (2012), Próba identyfikacji czynników determinujących kształtowanie wyniku finansowego w celu unikania małych strat w spółkach publicznych w Polsce, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 65(121), s. 111–129.
Google Scholar

Wróblewski D., Callao S., Jarne J. I. (2017), Detecting Earnings Management Investigation on Different Models Measuring Earnings Management for Emerging Eastern European Countries, „International Journal of Research – Granthaalayah”, t. 5(11), s. 222–259, https://doi.org/10.5281/zenodo.1095448
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.29121/granthaalayah.v5.i11.2017.2351

Yoon S. S., Miller G., Jiraporn P. (2006), Earnings management vehicles for Korean firms, „Journal of International Financial Management & Accounting”, t. 17(2), s. 85–109, https://doi.org/10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x