Pojęcie niskocenności w kontekście środków trwałych

Autor

DOI:

https://doi.org/10.18778/0208-6018.350.01

Słowa kluczowe:

niskocenność, istotność, wiarygodność, środki trwałe, wartość bilansowa

Abstrakt

Celem artykułu jest ukazanie możliwości stosowania uproszczeń w rachunkowości, w szczególności w zakresie ujmowania środków trwałych oraz innych pozycji bilansowych, zgodnie z zasadą istotności i dochowując zasady wiernego odzwierciedlenia. Aby osiągnąć ten cel, wykorzystano dedukcyjno‑indukcyjne metody badawcze w postaci przeglądu literatury, analizy treści sprawozdań finansowych oraz statystycznej weryfikacji ustaleń.

Stosowanie uproszczeń w rachunkowości jest możliwe pod warunkiem, że nie zniekształca to obrazu jednostki ukazanego w sprawozdaniu finansowym, a tym samym nie wprowadza w błąd użytkowników tego sprawozdania, czyli nie jest istotne. Określenie progów, od których daną informację należy uznać za istotną, jest zadaniem trudnym, a równocześnie kluczowym w sprawozdawczości, jak również rewizji finansowej. Autorzy w artykule prezentują model, który pozwala na wyznaczenie poziomów istotności (zarówno w stosunku do całości sprawozdania finansowego, jak i poszczególnych jego elementów) w każdej jednostce gospodarczej, niezależnie od jej wielkości czy branży, w której funkcjonuje. Zaprezentowany model wynika z danych sprawozdawczych polskich przedsiębiorstw, stanowiąc korektę podobnych modeli stosowanych w krajach Europy Zachodniej, i ułatwia określenie zobiektywizowanego poziomu istotności cząstkowej w zasadzie dla wszystkich pozycji sprawozdawczych.

Wykorzystując zaprezentowany model, autorzy przeprowadzili badania na grupie 148 spółek giełdowych, analizując sprawozdania finansowe tych jednostek sporządzone za lata 2007–2014 i dokonując tym samym przeglądu danych zwartych w 1184 sprawozdaniach finansowych, oraz na grupie 337 mniejszych polskich spółek, analizując ich sprawozdania finansowe za lata 2010–2017 i dokonując przeglądu danych zwartych w kolejnych 2696 sprawozdaniach finansowych. Łącznie przeanalizowano dane z 3880 sprawozdań finansowych. Z przeprowadzonych badań wyciągnięto wnioski dotyczące możliwości stosowania przez jednostki uproszczeń w zakresie ujmowania środków trwałych. Badania umożliwiły wskazanie progów istotności dla jednostek notowanych na WIG30, mWIG40, sWIG80 oraz spółek giełdowych nienotowanych na żadnym z wymienionych indeksów, w szczególności istotności cząstkowej liczonej dla amortyzacji. Analiza wyników badań, w tym zastosowanie testu chi kwadrat, pozwoliło podać w wątpliwość to, czy z punktu widzenia rachunkowości finansowej dokonywanie jednorazowych amortyzacji w kwotach zbliżonych 10 000 zł (co jednostki mogą chcieć praktykować w związku ze zmianą przepisów podatkowych) nie zniekształci obrazu jednostki prezentowanego w jej sprawozdaniu finansowym. Hipotezą badawczą artykułu jest konstatacja, że nie wszystkie jednostki prowadzące księgi rachunkowe mogą stosować przepisy podatkowe w zakresie ujmowania nieskocennych środków trwałych.

Pobrania

Brak dostępnych danych do wyświetlenia.

Bibliografia

Alexander D., Jermakowicz E. (2006), A true and fair view of the principles/rules debate, “A Journal of Accounting, Finance and Business Studies”, June, vol. 42, issue 2, pp. 132–164.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.2006.00195.x

Barth M. E., Ken L., McClure Ch.G. (2017), Evolution in Value Relevance of Accounting Information, Stanford University Graduate School of Business Research Paper No. 17–24.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2933197

Buk H. (2016), Weryfikacja oceny sytuacji finansowej przedsiębiorstwa po zmianie polityki rachunkowości, “Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, no. 440, pp. 61–72.
Google Scholar

Firth M. (1979), Consensus views and judgment models in materiality decisions, “Accounting, Organizations and Society”, vol. 4, issue 4, pp. 283–295.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1016/0361-3682(79)90019-9

Hicks E. L. (1964), Materiality, “Journal of Accounting Research”, vol. 2, no. 2 (Autumn), pp. 158–171.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.2307/2489998

Hołda A. (2013), MSR/MSSF w polskiej praktyce gospodarczej, C. H. Beck, Warszawa.
Google Scholar

Hołda A., Pociecha J. (2004), Rewizja finansowa, Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Kraków.
Google Scholar

Hołda A., Staszel A. (2018), “Niskocenność” w rachunkowości na tle zmiany dolnej granicy środków trwałych, “Rachunkowość”, no. 3, pp. 3–11.
Google Scholar

Hołda A., Staszel A. (2020), Polityka rachunkowości, [in:] A. Hołda (ed.), Instrukcje księgowe i podatkowe 2017, C. H. Beck, Warszawa, pp. 3–122.
Google Scholar

IFRS, Conceptual Assumptions of the International Standards of Accounting, http://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/conceptual-framework/#about
Google Scholar

[accessed: 8.06.2020].
Google Scholar

IFRS (2018), IASB clarifies its definition of ‘material’, https://www.ifrs.org/news-and-events/2018/10/iasb-clarifies-its-definition-of-material/ [accessed: 8.06.2020].
Google Scholar

Kabalski P. (2016), Istotność w rachunkowości, “Rachunkowość”, no. 8, pp. 3–16.
Google Scholar

McKee T. E., Eilifsen A. (2000), Current Materiality Guidance for Auditors, Foundation for Research in Economic and Business Administration, Bergen.
Google Scholar

Moroney R., Trotman K. T. (2016), Differences in Auditors’ Materiality Assessments When Auditing Financial Statements and Sustainability Reports, “Contemporary Accounting Research”, vol. 33, issue 2, Summer, pp. 551–575.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12162

Nobes Ch.W., Stadler Ch. (2015), The qualitative characteristics of financial information, and managers’ accounting decisions: evidence from IFRS policy changes, “Accounting and Business Research”, vol. 45, pp. 572–601.
Google Scholar DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2015.1044495

Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2018 r., poz. 395) (Accounting Act of 29 September 1994).
Google Scholar

Opublikowane

2020-10-30

Jak cytować

Hołda, A., & Staszel, A. (2020). Pojęcie niskocenności w kontekście środków trwałych. Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, 5(350), 7–25. https://doi.org/10.18778/0208-6018.350.01

Numer

Dział

Artykuł

Podobne artykuły

<< < 1 2 3 4 5 6 7 8 9 > >> 

Możesz również Rozpocznij zaawansowane wyszukiwanie podobieństw dla tego artykułu.