Is the polish tax system progressive? Analysis of the tax burden depending on the type of employment
DOI:
https://doi.org/10.18778/1429-3730.42.03Keywords:
progressive tax system, tax, VAT, income tax, exciseAbstract
Most of European Union countries apply progressive personal income taxes (PIT). This is the result of the vertical equity principle application, which allows for redistributive fiscal policy. In Poland the mixed system it adopted. Beside the tax payment based on the traditional progressive tax scale, since 2004 self-employed person being non-agricultural entrepreneur may choose tax payment according to 19% flat rate tax. The aim of the study is to analyze the progressiveness of the Polish tax system depending on the form of employment. The analysis takes into account the tax burden caused by PIT, VAT, excise tax, social security contributions and health insurance. Calculations are performed for year 2012 in accordance with appropriate tax rates and insurance limits. To estimate the burden of VAT and excise tax Central Statistical Office of Poland (GUS) data from the Household Budget Survey for 2012 is used. The results show, that the form of employment significantly affects the size of the tax burden, and thus, determines the progression of the tax system. For an employee tax system is progressive. Self-employed person being non-agricultural entrepreneur paying taxes according to the tax scale, faces the progression of the tax system above 100 000 zł revenue. In the case of self-employment combined with a 19% flat tax rate, the tax system is purely regressive.
References
Alesina A., Perotti R., Income distribution, political instability, and investment, “European Economic Review” 1996, no. 40, Elsevier, s. 1203–1228.
Google Scholar
Allen R.G.D., Bowley A.L., Family expenditure, Staples Press, London 1935.
Google Scholar
Bukowski M., Jednolita stawka VAT – szansa czy próżna nadzieja rozwojowa?, referat przygotowany na seminarium eksperckie „System obciążeń podatkowych wobec MŚP”, Forum Debaty Publicznej Prezydenta RP, 2013.
Google Scholar
Dobrowolska B., Rogalski W. J., Redystrybucyjne konsekwencje opodatkowania konsumpcji polskich gospodarstw domowych podatkiem VAT według grup społeczno-ekonomicznych w latach 1995–2009, „Studia Ekonomiczne Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach” 2013, nr 129, s. 135–144.
Google Scholar
Dobrowolska B., Klasyczne metody estymacji w ocenie redystrybucyjnych konsekwencji funkcjonowania podatków konsumpcyjnych w Polsce, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska” 2013, Vol. XLVII, nr 3, s. 119–128.
Google Scholar
Dobrowolska B., Model ANOVA alternatywą dla badań nad podatkiem VAT, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia” 2014, nr 8(3), s. 49–56.
Google Scholar
Dudek H., Ekonometryczne modelowanie popytu – wczesne etapy rozwoju metodologii, „Roczniki Ekonomii Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich” 2012, t. 99, s. 2–15.
Google Scholar
Ernst & Young, Analiza krajowej struktury opodatkowania papierosów akcyzą, Warszawa 2012.
Google Scholar
Eurostat, Electricity prices for domestic consumers – bi-annual data (from 2007 onwards), http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/submitViewTableAction.do/.
Google Scholar
Eurostat, Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway, EU 2014.
Google Scholar
GUS, Budżety gospodarstw domowych w 2012 r., Warszawa 2013.
Google Scholar
Kaus W., Beyond Engel’s Law – A cross-country analysis, “The Journal of Socio-Economics” 2013, no. 47, s. 118–134.
Google Scholar
Komisja Europejska, Total taxation share in the end consumer price for Euro-Super 95 and diesel oil, https://energyindemand.files.wordpress.com/2012/10/2012_08_13_taxation_oil_prices.pdf
Google Scholar
Krajewska A., Krajewski P., Rozkład obciążeń podatkowych w Polsce, „Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica” 2011, nr 248, s. 253–267.
Google Scholar
Krajewska A., Podatki w Unii Europejskiej, PWE, Warszawa 2012.
Google Scholar
Krajewska A., Przyczyny wzrostu zróżnicowania dochodów w Polsce, „Gospodarka Narodowa” 2012, nr 7–8, Warszawa, s. 85–116.
Google Scholar
Łangalis M., Cena państwa 2012, Instytut Globalizacji, 2012, http://aplikacje-internetowe.net/images/homepage/IG/CenaPanstwa2012.pdf
Google Scholar
Ministerstwo Finansów, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2012 rok, Warszawa 2013.
Google Scholar
Mo Ph., Income Inequality and Economic Growth, KYKLOS 2000, Vol. 53, s. 293–316.
Google Scholar
Myck M., Kundera M., Najsztub M., Oczkowska M., VAT w wydatkach gospodarstw domowych: konsekwencje zmian systemu i zróżnicowanie obciążeń względem struktury demograficznej, I Raport Przedwyborczy CenEA, Warszawa 2015, http://www.pte.pl/pliki/2/12/ilovepdf.com(1).pdf
Google Scholar
Owsiak S., Finanse publiczne. Teoria i praktyka, PWN, Warszawa 2002.
Google Scholar
Paulus A., Peichl A., Effects on flat tax reforms in Western Europe, “Journal of Policy Modeling” 2009, no. 31, s. 620–636.
Google Scholar
Prais S. J., Houthakker H.S., The analysis of family budgets, Cambridge 1955.
Google Scholar
PwC, Personal income tax in the European Union, Warszawa 2012.
Google Scholar
Radziukiewicz M.J., Redystrybucja dochodów, kto zyskuje? Kto traci?, PWE, Warszawa 2011.
Google Scholar
Służba Celna MF, Biuletyn statystyczny służby celnej. I–III kwartał 2012, Warszawa 2013.
Google Scholar
Stiglitz J., Ekonomia sektora publicznego, PWN, Warszawa 2004.
Google Scholar
Wyrzykowski P., Rynek napojów alkoholowych. Stan i tendencje rozwojowe, „Gospodarka” 2014, t. 68, http://przemyslspozywczy.eu/wp/wp-content/uploads/2014/07/Rynek-napoj%C3%B3w-alkoholowych.-Stan-i-tendencj-rozwojowe.pdf.
Google Scholar