Porównywalność sprawozdań ze zmian w kapitale własnym na przykładzie spółek notowanych na GPW w Warszawie

Edyta Łazarowicz

doi:10.18778/0208-6018.341.04

Authors

Edyta Łazarowicz Warsaw School of Economics, Collegium of Management and Finance, Institute of Accounting https://orcid.org/0000-0001-5523-5083

DOI:

https://doi.org/10.18778/0208-6018.341.04

Keywords:

statement of changes in equity, comparability, structure and content, IFRS, Poland

Abstract

The aim of the paper is to assess the comparability of the structure and content of statements of changes in equity of listed companies and to propose some solutions to increase this comparability. Two research methods were used: literature research and analysis of the content of financial statements. Forty‑two consolidated financial statements for 2016 prepared by selected companies listed on the Warsaw Stock Exchange from the WIG30 and sWIG80 indices were analyzed. All companies presented their statements of changes in equity in the form of a matrix. Most companies first presented information about their comprehensive income and then information about transactions with their owners. This solution has a positive influence on the transparency of the statement and comparability between companies. Almost all companies presented information about dividends in a separate item in the statement of changes in equity. However, there are significant differences in the scope and details of components of equity presented in the statement of changes in equity. IAS 1 should describe in greater detail which components of equity should be presented in the statement. Such detailed regulations would have a significant positive impact on the comparability of statements of changes in equity between companies. No major differences were observed in the structure and content of the compared statements of changes in equity between companies included in WIG30 and sWIG80 indices. Findings of this research can be useful for the current IASB work on changes in the structure and content of primary financial statements to enhance their comparability. Moreover, in Poland, hardly any research has been conducted to date on the structure and content of statements of changes in equity prepared by listed companies under the IFRS.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Aledo J., Garcia F., Marin J. M. (2011), Optional Accounting Criteria under IFRSs and Corporate Characteristics: Evidence from Spain, „Revista de Contabilidad‑Spanish Accounting Review”, t. 14, issue 1, s. 59–85.
Google Scholar

Bareja K. (2014), Spór o priorytet w sprawozdawczości finansowej, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 77(133), s. 19–37.
Google Scholar

Buk H. (2012a), Czytelność informacji o kapitałach własnych prezentowanych w sprawozdaniu finansowym, „Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica”, nr 262, s. 81–92.
Google Scholar

Buk H. (2012b), Dyskusyjność wartości informacyjnej zestawienia zmian w kapitale własnym, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 66(122), s. 17–28.
Google Scholar

Chambers D. i wsp. (2007), An evaluation of SFAS No. 130 comprehensive income disclosures, „Review of Accounting Studies”, t. 12, s. 557–593.
Google Scholar

Conceptual Framework for Financial Reporting (2018), IASB, March.
Google Scholar

Frendzel M., Szychta A. (2013), Comprehensive Income Reporting: Empirical Evidence from the Warsaw Stock Exchange, „Social Sciences”, nr 4(82), s. 7–16.
Google Scholar

Gad J. (2014), Sprawozdanie z wyniku całościowego jako źródło informacji na temat kapitałowych przychodów i kosztów – doświadczenia polskiego i niemieckiego rynku kapitałowego, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 75(131), s. 47–68.
Google Scholar

Gad J. (2015), Components of Comprehensive Income and Statement of Changes in Equity: An Analysis of Public Companies’ Reporting Practices in Poland and Germany, „Management and Business Administration. Central Europe”, t. 23, nr 3, s. 71–88.
Google Scholar

Giedroyć M. (2015), Porównywalność sprawozdań finansowych w przestrzeni, [w:] J. Krasodomska, K. Świetla (red.), Współczesne uwarunkowania sprawozdawczości i rewizji finansowej, Fundacja Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
Google Scholar

Gierusz J. (2015), Dylematy harmonizacji rachunkowości, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 82(138), s. 19–38.
Google Scholar

Gmytrasiewicz M., Karmańska A. (2006), Rachunkowość finansowa, Wydawnictwo Difin, Warszawa.
Google Scholar

Gos W., Hendryk M., Hońko S. (2017), Zyski zatrzymane a wynik z lat ubiegłych – analiza ujawnień w sprawozdaniach finansowych wybranych spółek giełdowych, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, nr 484, s. 95–106.
Google Scholar

Grzegorek A. (2003), Rachunek kapitału, [w:] S. Sojak (red.), Historia, współczesność i perspektywy rachunkowości w Polsce, Wydawnictwo Uniwersytetu Mikołaja Kopernika, Toruń.
Google Scholar

Lis T. (2016), Zawartość informacji o kapitałach w rachunkowości a jej użyteczność dla interesariuszy, „Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach”, nr 253, s. 82–93.
Google Scholar

Łazarowicz E. (2017), Porównywalność skonsolidowanych sprawozdań z sytuacji finansowej spółek giełdowych z indeksu WIG20, [w:] R. Bartkowiak, M. Matusewicz (red.), Paradygmaty w naukach ekonomicznych. Wyzwania XXI wieku, Oficyna Wydawnicza SGH, Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Warszawa.
Google Scholar

Łazarowicz E., Giedroyć M. (2016), Porównywalność sprawozdań finansowych według Dyrektywy 2013/34/UE i MSSF, [w:] K. Opolski, J. Górski (red.), Wyzwania integracji gospodarczej w Unii Europejskiej, Wydział Nauk Ekonomicznych Uniwersytetu Warszawskiego, Warszawa.
Google Scholar

MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” (2007), [w:] Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej 2007, tom I, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, IASB, Warszawa.
Google Scholar

MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” (2011), [w:] Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej 2011, tom II, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, IFRS Foundation, Warszawa.
Google Scholar

MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” (2016), [w:] Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej 2016, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, IFRS Foundation, Warszawa.
Google Scholar

Nobes Ch., Perramon J. (2013), Firm Size and National Profiles of IFRS Policy Choice, „Australian Accounting Review”, nr 66, t. 23, issue 3, s. 208–215.
Google Scholar

Nowak E. (2013), Decyzyjna przydatność informacji prezentowanych w zestawieniu zmian w kapitale własnym, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, nr 287, s. 152–163.
Google Scholar

Primary Financial Statements Project (2017), Accounting Standards Advisory Forum meeting, March, ASAF agenda paper 9, IFRS Foundation, https://www.ifrs.org/‑/media/feature/meetings/2017/march/asaf/primary‑financial‑statements/ap9‑primary‑financial‑statements.pdf (dostęp: 19.06.2018).
Google Scholar

Right to the end. Surveying financial statements in annual reports (2008), Deloitte, https://www.iasplus.com/en/binary/uk/0811righttotheend.pdf (dostęp: 18.12.2017).
Google Scholar

Tłaczała A. (2015), Zestawienie zmian w kapitale własnym, [w:] I. Olchowicz, A. Tłaczała, Sprawozdawczość finansowa według krajowych i międzynarodowych standardów, Wydawnictwo Difin, Warszawa.
Google Scholar

Walińska E., Bek‑Gaik B. (2011), Sprawozdanie z całkowitych dochodów w praktyce wybranych spółek notowanych na GPW w Warszawie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 62(118), s. 325–341.
Google Scholar

Wędzki D. (2008), Aplikacja Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w Polsce – jaśniej czy ciemniej?, [w:] E. Walińska (red.), Polska praktyka rachunkowości w kontekście procesu harmonizacji międzynarodowej sprawozdawczości finansowej, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Google Scholar

www.gpw.pl/opisy-indeksow (dostęp: 16.03.2018).
Google Scholar